原创力文档- 1、本文档共71页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
个人所得税法;基本原理
纳税义务人与征税范围
税率与应纳税所得额的确定
应纳税额的计算
税收优惠
境外所得的税额扣除
征收管理;个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据
有关费用
与应税收入相配比的经营成本和费用
与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除
为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”
三种征收模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制;纳税义务人
征税范围;2.1纳税义务人;某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华。该外籍人员是否为我国的居民纳税人？;工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红息所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得;工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得
;2.2.1工资、薪金所得(cont);辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目
;2.2.3对企事业单位的承包、承租经营所得;张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（）。
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税
B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税
D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
【答案】AD
;;;下列属于稿酬所得的项目有（）。
A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
【答案】C
;;个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教??储蓄存款利息，均免征个人所得税。
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。;包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
;;税率
适用税率一览
减征和加成征税规定
应纳税所得额
计税依据的主要规定
应纳税所得额的其他规定
;3.1.1适用税率一览;3.1.2减征和加成征税规定;3.2.1计税依据的主要规定;劳务报酬所得;费用减除标准;捐赠的扣除
资助的扣除
所得的形式一般是货币，但不仅限于货币，还有实物、有价证券等;工资薪金所得的计税
劳务报酬所得的征税问题
稿酬所得的征税问题
特许权使用费所得的征税问题
财产租赁所得的征税问题
财产转让所得的征税问题
利息、股息、红利所得的计税规定
承包经营、承租经营所得的征税问题
个体工商业户的生产经营所得的征税问题
个人独资企业、合伙企业生产经营所得的纳税问题;一般计税规则
取得全年一次性奖金的征税问题
工资薪金计税的几种特殊情况;要点;4.1.2取得全年一次性奖金的征税问题;中国公民肖某2011年1月份取得当月工薪收入2800元和2010年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税是多少？
36000÷12=3000（元），适用的所得税税率为15%，速算扣除数是125元。
肖某1月份应纳个人所得税=（2800-2000）×10%-25+36000×15%-125=55+5275=5330（元）
当月工薪2800元扣除生计费后（2000）依规定税率（10%）和速算扣除数（25）计税55元；36000元一次性奖金除12算出月平均奖金3000元，不扣费用直接对应税率15%，36000×15%-125=5275（元），再将两者税额相加。
;;按月分摊所得汇算全年税额的特殊情况
内退一次性收入;某人月薪2200元，于2011年3月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。内退后，仍保留其原工资标准2200元，但不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少。
【答案及解析】计算过程：
①将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60000/（5年×12个月）=1000（元）
②与当月工资薪金合并找适用税率：1000（平均结果）+2200（当
文档评论（0）