纳税评估指标及方法.ppt

应纳税额=计税所得额×适用税率计税所得额=企业利润+汇算调增-汇算调减按季、月预缴、年终汇算清缴盈利规模优惠政策：18、27、33地域政策：特区、开发区、西北经济类型政策：内、外资差异计征特点企业所得税分析指标及方法（一）企业利润=主营收入-主营成本-主营税金及附加期间费用=营业费用+管理费用+财务费用—期间费用中会有广告、招待、捐赠等调整+其他业务利润-期间费用—成本费用中会有折旧、工资调整—盈利可能会有弥补前期亏损的调整税源逻辑关系企业所得税分析指标及方法（二）——短期没有调整、没有税基、没有确定的税收经济关系——不确定性：以利润作代表性税基、估算征收——确定性：定额、定律预缴税收经济关系01—重规律分析、轻特殊因素分析—重中、长期分析、轻短期分析—重效益分析、轻税收经济关系分析分析思路：02企业所得税分析指标及方法（三）01会计核算：成本费用相对较大02税收核算：成本费用相对较小03指标逻辑计算关系：04成本费用=直接材料+（职工人数×计税工资）05+（固定资产净值×同业折旧率（备案））06+财务费用07企业利润=销售收入-成本费用-生产性税金指标口径企业所得税分析指标及方法（四）指标相关性分析01销售收入与利润的相关分析02增加值与利润的相关性分析03逻辑关系分析：04一般情况，利润变化弹性105——固定成本与变动成本的关系06——折旧固定、报酬相对固定07企业所得税分析指标及方法（五）销售收入增长，材料变化弹性1，利润弹性1销售收入增长，材料变化弹性1，利润弹性1增加值增长，利润变化弹性1纵向成本费用增长，材料无增长，可能隐蔽收入，多列费用支出；同业成本费用率过高，可能隐蔽收入，多列费用支出；逻辑关系分析：决定性因素耗用材料020103050604企业所得税分析指标及方法（六）2成本费用率、成本费用变动率；3增值率、增值变动率；1材料消耗率、材料消耗变动率；6盈亏与净资产变动相关关系。5收入变动率；4利润率、利润变动率；测算指标：企业所得税分析指标及方法（七）单击此处添加正文，文字是您思想的提炼点击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。——收入、增加值、利润和劳动者报酬税源分析四大指标:——增、消、营、企、个五大税种相关税收经济关系：层层包容确定的逻辑关系不确定的相关关系四者之间核算关系特点123税源的逻辑相关性分析（一）增加值=总产值-中间投入（+应交增值税）增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余相关性分析逻辑关系：层层包容、诸因素影响——收入与增加值：进销价格的影响——增加值与利润：影响因素相对固定指标:——相关否、相关程度、如何相关——变化弹性：1、1、=1分析：税源的逻辑相关性分析（二）增值税分析指标及方法（一）计征特点应纳税额=销项税额-进项税额凭票征税、三个月认证期、留抵生产季节性、周期性、出口特点当月无法判定申报合理与否只能事后分析、中长期分析2017应纳税额=销项税额-进项税额……①012018=收入×税率-中间投入×税率022019=（收入-中间投入）×税率032020=增加值×税率042021—假定税率相等052022—核心指标，增加值06税源逻辑关系增值税分析指标及方法（二）增值税分析指标及方法（三）增加值的口径会计核算口径增加值=企业总产值-会计中间投入税收核算口径增加值=企业销售产值-非税销售产值-允许抵扣投入启示：口径不一致——有会计增加值，未必有税收贡献——不能简单地用财务指标评价合理性所谓不能简单，就是不能以某一个月会计核算表面数据，说明有无税收01基本分析原则注重年度分析，看淡月份分析；给出定量分析结果，不作定性分析结论；总结普遍规律，不纠缠个别问题。02基本分析思路以会计核算数据为基础以解析税收经济关系为核心以数据指标间的逻辑关系构建分析框架增值税分析指标及方法（四）解析税收经济关系——逻辑关系之一01找出第一组分析关系：税收贡献与增值率的关系02增值税分析指标及方法（五）增加值=企业总产值-中间投入+应交增值税=劳动者报酬+折旧+生产性税金+营业盈余——增加值的重要组成部分，必须采集；——长期看，增加值是否大于零；——劳动者报酬，必不可少，增加值重要参考指标；增加值构成分析——逻辑关系之二必不可少部分重要组成部分增值税分析指标及方法（六）增加值构成分析——逻辑关系之三会计增