金融企业支付结算.ppt

付款人开户银行收到商业承兑汇票的处理。付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查并及时办理划款手续。A.当付款人账上有足额的款项时会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：联行往账等转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期.银行应向持票人开户行发出付款人“未付票款通知书”，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，按照委托收款无款支付的手续办理。(填制三联付款人未付款通知书,将一联通知书和第三联委收凭证留存备查,第二.三联通知书和第四联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行)B.当付款人账上不足支付或无款支付时银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。（将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查,第三.四联拒付理由书和第四.五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行)C.当付款人拒绝付款时01持票人开户行收到划回票款或退回票据02的处理03收到全额划回款项04会计分录为：05借：联行来账等06贷：活期存款——持票人户无款支付或拒付款项持票人开户行接到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或“拒付理由书”.汇票及委托收款凭证，将其退给持票人，并由持票人签收。例：

甲银行收到外省同系统乙银行寄来的甲银行开户单位A公司开出的商业承兑汇票，金额为300000元，汇票已到期，经审核无误，该单位账户有足够资金。乙银行收到甲银行划来的商业承兑汇票款300000元，收款单位是本行开户的C公司。经审核无误，乙银行入账。借：活期存款—A公司300000贷：联行往账300000借：联行来账300000贷：活期存款—C公司300000银行承兑汇票的结算程序付款单位（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）⑨付款通知收款单位（收款人）③寄交承兑汇票收款单位开户银行⑤委托收款⑩收款通知⑧划拨款项④发运商品⑥传递凭证⑦交存票款①持票申请承兑②签订承兑协议银行承兑汇票的核算承兑银行办理汇票承兑的处理。由本行开户单位签发承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请承兑时,承兑银行按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：借：活期存款-出票人户贷：手续费收入持票人开户行受理汇票的处理。持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制委托收款凭证，连同汇票一并送交开户行。开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，审查无误后，发出托收凭证和汇票到承兑行。承兑银行对汇票到期收取票款的处理。承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。A.当出票人账户有足额时会计分录为：借：活期存款-出票人户贷：应解汇款及临时存款——出票人户b.当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。会计分录为：借：活期存款—出票人户逾期贷款-出票人户贷：应解汇款及临时存款—出票人户承兑银行支付汇票款项的处理。承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会计分录为：借：应解汇款及临时存款—出票人户贷：联行往账持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会计分录为：借：联行来账贷：活期存款—持票人户例题甲银行收到开户单位机电总厂的承兑申请，委托甲银行承兑其所签发的金额为50万元的商业汇票一份，经审查同意进行承兑并收取0.5%手续费。做承兑行的会计处理。若机电总厂申请承兑的汇票本日到期，且该单位账户上有足够资金，甲银行向该单位收取票款。做承兑行的会计处理。甲银行收到汇票的收款人（在外省同系统乙银行开户）某设备厂寄来的委托收款凭证和汇票，甲银行予以付款。做承兑行的会计处理。乙银行收到汇票款，划入设备厂账户。做乙银行的会计处理。第三节支票的核算概述概念及适用范围支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人（出票人开户银行）、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。现金支票不能背书转让。有效期10天（节假日顺延）禁止签发空头支票相关规定添加标题添加标题添加标题添加标题支票的结算