个税综合所得扣除项目风险防范及汇算准备.pptx

个人所得税综合所得扣除项目风险防范及汇算准备主讲：刚哥2024.12

综合所得扣除项目风险防范及汇算准备

税法第六条第2项劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。综合所得扣除项目风险防范及汇算准备

基本减除费用60000专项扣除医疗、养老、失业等社会保险费住房公积金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人3岁以下婴幼儿照护依法确定的其他扣除企业、职业年金商业健康保险递延养老保险国务院规定的其他扣除符合条件的公益慈善事业捐赠综合所得扣除项目综合所得扣除项目风险防范及汇算准备

应退或应补税额=[（综合所得收入额—60000元—三险一金等专项扣除—子女教育等专项附加扣除—依法确定的其他扣除–符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率—速算扣除数]—已预缴税额综合所得扣除项目风险防范及汇算准备

1.综合所得收入主要疑点风险1.收到自然人代开的综合所得发票是否及时扣缴个人所得税？劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得2.免税收入中“生育津贴和生育医疗费”是否存在重复享受政策的风险？3.申报其他免税收入是否符合政策规定？扣缴申报时错误填报扣缴义务人预扣预缴时未填报其他免税收入，纳税人年度汇算时自行新增。

2.基本减除费用6万元扣缴义务人扣缴申报累计预缴应纳税所得额-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-符合条件的公益事业捐赠一般情况5000元/月*员工当年截止至本月在本单位任职月份数国家税务总局公告2020年第13号一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人：5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数国家税务总局公告2020年第19号上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元自1月份起直接按照全年6万元计算扣除

2.基本减除费用6万元主要疑点风险1.扣缴义务人更换电脑/重装系统等原因导致收入持续但费用出现中断现象2.是否存在身份冒用？3.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，是否存在重复申报减除费用？拓展：在综合所得中减除还是在经营所得中减除更划算？

3.三险一金等专项扣除主要疑点风险1.扣缴申报中所有人的三险一金等专项扣除金额均为零应交未交？冲减了收入？2.三险一金等专项扣除金额超标？系统阻断！填入了其他扣除-其他、其他免税收入？预扣，年度结束算账？

4.专项附加扣除主要疑点风险（一）扣缴义务人扣缴方面1.已采集专项附加扣除信息但申报时未填专项附加扣除金额自然人电子税务局扣缴端申报时下载更新？2.纳税人未采集，但扣缴申报时已填专项附加扣除金额导入数据出错？

4.专项附加扣除主要疑点风险（二）纳税人采集的赡养抚养三项专附扣1.同一子女或老人且扣除总额超过规定标准2.子女年龄异常3.被赡养人（父母）与纳税人年龄差异常4.子女的身份证件类型异常5.采集的被赡养人为祖（外祖）父母上述疑点风险不代表一定有问题

4.专项附加扣除主要疑点风险（三）纳税人采集的继续教育专附扣1.本年度和上一年度都采集了职业资格继续教育专项附加扣除信息是否重复？2.发证机关存疑小程序：国务院客户端—便民服务—就业—国家职业资格目录查询

4.专项附加扣除主要疑点风险（四）纳税人采集的与住房相关的两项专附扣1.在所在城市有住房，但又采集了住房租金？2.夫妻双方在同一工作城市均采集住房租金？3.夫妻双方住房贷款采集同一套房？4.夫妻双方同时采集住房租金和住房贷款？纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

4.专项附加扣除主要疑点风险（五）大病医疗专附扣1.可扣除的大病医疗支出不包括成年子女和纳税人的父母发生的大病医疗支出2.大病医疗扣除只能在年度汇算时扣除手机APP：国家医保服务平台

5.公益慈善事业捐赠主要疑点风险政策依据：财税公告2019年第99号1.捐赠项目按规定应在应纳税所得额30%