财务管理内部控制内部审计某公司内控审计讲义资本性支出审计方案.docx

{财务管理内部控制}内部

审计某公司内控审计讲义

资本性支出审计方案

11

采购价格可能未以公平交易价格确定；

2

12

采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配合；

4

13

大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；

1

14

资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整；

4

15

采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权；

4,5

16

可能出现重复付款；

4

17

可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责分离；

5

18

对财务管理系统和资本性支出相关管理系统的访问和修改可能未经授权；

4,5

19

资本性支出实际执行成本可能超出预计或经批准的成本范围；

1

20

可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。

1

单位名称

中国网络通信集团公司[XX公司]

审计覆盖期间

工作底

工作底稿编号

子流程

立项和招标

填写人

日期

日期

内部控制审计步骤

审计范围

**

完成日期

工作底稿索引

n了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及

n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。

控制点

检查方法

风险

审计范围

**

完成日期

工作底稿索引

1

立项

1.1

项目发起单位或部门提出项目建议书并根据项目金额和性质的不同取得具相应权限的机构批准，计划建设部门应将项目建议书与全年的省公司全面预算核对,对符合预算要求的项目予以审批。

取得项目建议书，检查相关部门负责人或其授权人员是否根据其职责权限及授权对项目建议出具审核意见及签字确认；获得已立项项目建议书并与全面预算相核对，以保证项目立项在预算范围内进行。

6,10

1.2

可行性研究报告/设计计划应由具备相应资质的单位进行编制。

检查可行性研究报告/设计计划的编制单位是否具备相应的资质证明。

6

控制点

检查方法

风险

审计范围

**

完成日期

工作底稿索引

1.3

可行性研究报告/设计计划应该由编制单位盖章确认并提交可行性研究评审/设计会审会议评审。会审会议组成人员配置应针对技术和商务方面的不同领域，如包括技术部门人员，财务部门人员及法律部门人员等。

取得可行性研究报告/设计计划，检查其是否经编制单位确认；检查可行性研究报告评审/设计会审会议组成人员，确认参与人员符合公司关于会审会议组成人员的有关规定；抽取部分工程项目，检查可行性研究报告/设计计划的评审会议纪要，以确定评审过程是否完整，参与部门是否符合有关规定。

6,10

1.4

根据项目性质和金额的不同，可行性研究报告/设计计划应由具相应权限的机构或其授权人员进行审批。

取得可行性报告/设计计划的审批文件，检查项目是否由具相应审批权限的机构审批。

6

1.5

项目设计经审批立项后，项目发起单位或部门提供设备采购详细清单，由具相应权限的机构审阅批准后，将采购清单传递到物资采购部门。

抽取部分工程项目的设备采购详细清单，检查其是否由具适当权限的机构批准。

6,10

控制点

检查方法

风险

审计范围

**

完成日期

工作底稿索引

2

招标

2.1

根据项目预算金额不同，选择采用招标方式或自行议标方式。特殊处理应经具相应权限的机构进行审批。

了解有关招标方式选择的政策，选取采用不同方式招标的项目，检查其招标方式是否符合有关规定。

1,2,3

2.2

招标文件由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核。

取得部分项目的招标文件，检查法律事务部门对相关法律文件的合法合规性出具的审核意见。

8

2.3

依据项目金额的不同，物资采购部门负责人或其授权人审批招标文件。

抽查相关招标文件，检查采购部门和其他部门具审批权限的人员的审批意见，以确定其与授权权限相符。

2,3

2.4

委托招标公司完成招标工作的项目，招标公司应具有相应的资质证明。

对于采用委托招标方式的项目，检查招标公司的资质证明以及委托合同。

3,8

2.5

对于采用招标方式进行的项目，物资采购部门应会同项目发起单位或部门根据计划建设部门确定的有资格的供应商范围确定参与招标的单位的范围。物资采购部门应确保不合格供应商未参与招标。

选取采用招标方