纳税检查（第四版）课件：增值税的检查.pptx

增值税的检查;一、一般销售方式下销售额的检查;（一）不按税法规定确认销售收入纳税义务发生时间;2、检查内容与方法;2、检查内容与方法;（二）将取得的应税收入全额或部分直接计入“往来”;3、检查调账处理;处理方法二：该错帐如在帐务处理后的次月又在同一纳税年度内发现，由于业务发生当月已作了月终结算，有关收入、成本、费用已经结转到“本年利润”，相关税金已经缴纳。在帐务调整时，可直接从借方冲转“其他应付款”账户的金额，按规定计算偷逃的增值税额和应增加的本年利润额计入相应会计科目的贷方。

;处理方法三：该错帐如在帐务处理后的次年发现，由于业务发生当年已作年终决算，有关收入、成本、费用已经结转到“利润分配-未分配利润”账户，相关税金已经缴纳。做帐务调整时，可直接从借方冲转“其他应付款”，按规定计算偷逃的增值税记入相应会计科目的贷方，影响以前年度的利润额计入“以前年度损益调整”账户。

;（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”;（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”;（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”;（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、

营业外收入”;（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、

营业外收入”;（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、

营业外收入”;（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、

营业外收入”;二、特殊销售方式下销售额的检查;（二）以旧换新方式销售货物的检查;（四）以物易物方式销售货物的检查;（五）销售使用过的货物性固定资产的检查;（六）没收包装物押金收入的检查;2、检查方法

(2)检查“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户,看有无异常的对应关系。如发现有与“应付福利费”、“盈余公积”、“营业外收入”等账户相对应的情况,一般就是将应没收的包装物押金挪作他用。经检查核实后,应按税法规定计算补缴增值税。

(3)对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金,检查是否按税法规定在当期计提增值税,有无滞后计提税金的问题。;三、视同销售行为的检查;三、视同销售行为的检查;四、组成计税价格的检查;四、组成计税价格的检查;五、混合销售行为的检查;六、兼营非应税劳务的检查;六、兼营非应税劳务的检查;一、进项税额扣除范围的检查;一、进项税额扣除范围的检查;一、进项税额扣除范围的检查;一、进项税额扣除范围的检查;（二）购、销货物运输费用进项税额的检查;（三）购进免税农产品进项税额的检查;（三）购进免税农产品进项税额的检查;（三）购进免税农产品进项税额的检查;（四）进口货物进项税额的检查;（四）进口货物进项税额的检查;（五）进货退回或折让进项税额的检查;（五）进货退回或折让进项税额的检查;（五）进货退回或折让进项税额的检查;二、不得抵扣进项税额及专出的检查;二、不得抵扣进项税额及专出的检查;三、销售返还进项税额专出的检查;三、销售返还进项税额专出的检查;三、销售返还进项税额专出的检查;三、销售返还进项税额专出的检查;四、进项税额抵扣时间的检查;四、进项税额抵扣时间的检查;一、增值税“应交税费”明细帐的检查;一、增值税“应交税费”明细帐的检查;一、增值税“应交税费”明细帐的检查;一、增值税“应交税费”明细帐的检查;二、增值税检查后的调帐方法;二、增值税检查后的调帐方法;二、增值税检查后的调帐方法;二、增值税检查后的调帐方法;二、增值税检查后的调帐方法;二、增值税检查后的调帐方法;三、增值税检查案例;小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算，不得抵扣进项税额;一、应纳税额的计算;一、应纳税额的计算;小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算，不得抵扣进项税额;一、核对纳税人出口货物是否符合退（免）税基本政策的规定;二、检查出口货物是否符合退（免）的适

用范围;三、检查出口货物适用的退税率是否正确;四、检查出口货物退税额计算是否正确;（二）“先征后退”的计算方法;五、检查出口货物退（免）的其他处理是

否正确;（二）新发生出口业务退免税的处理;六、出口货物退（免）的检查方法