纳税检查（第四版）课件：其他税种的检查.pptx

其他税种的检查

第一节：资源税的检查一、征免税范围划分的检查(一)列举的征税范围1.原油2.天然气3.煤炭4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿6.有色金属矿原矿7.盐

第一节：资源税的检查一、征免税范围划分的检查(二)检查方法1．用规定的征税项目与纳税人生产经营的产品进行比对，核实开采或生产的产品是否属于征税的范围，纳税人有无认为变更产品名称，混淆征税范围的情况。2．检查纳税人的销售账户和产品出库单、销售发票等，看有无将应税项目列入免税范围内。3．税法规定，在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人是资源税的纳税人。

第一节：资源税的检查二、计税依据的检查(一)计税依据的主要规定1.从价定率征收的计税依据2.从量定额征收的计税依据(1)销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。(2)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。(3)纳税人在资源税纳税申报时,除财政部、国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第一节：资源税的检查二、计税依据的检查(一)计税依据的主要规定2.从量定额征收的计税依据(4)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。(5)对于金属和非金属矿产品原矿,无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,其计算公式为:选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量(6)纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

第一节：资源税的检查二、计税依据的检查(二)检查方法1．通过查看库存产品账户并结合产品实地盘点，检查有无账外销售收入未入账行为。2．通过检查产成品、在产品和产品销售成本账户，检查有无以物易物不计销售的行为。3．对于自用的应税资源品，注意检查其材料领用单与税额计算单及“应交税金－应交资源税”账户相对比，看有无生产领用应税资源品但没有计算纳税的情况；与企业产品生产计算单及产量相对比，核定自用应税资源品的计税数量是否正确。

第一节：资源税的检查二、计税依据的检查(二)检查方法4．检查在产品及产成品账户明细账及其对应科目，看有无将应税产品用于职工福利、在建工程或其他方面，而没有计算纳税的现象。5．对自用应税资源品的行为，检查其税额计算过程，看是否存在有意降低折算比例，少纳资源税的现象。6．核对意外事故损失原始记录、事故评估报告，看有无虚报损失数量、瞒报保险公司赔偿金额的情况。

第一节：资源税的检查三、单位税额运用的检查1．注意各油田、矿山与盐场是否均按列举的税目及资源品等级计算税额，有无错用、用串现象或混淆等级现象。2．对主矿产品以外、税法没有规定税率的伴采矿产品，通过检查其生产记录及相关产品账户，看是否存在按照其他开采地产品计税，而没有按本地主矿产品税率一并计税、从而少纳资源税的情况。3．检查材料采购账户及应交税金账户，看有无收购未税矿产品而没有按规定单位税额代扣代缴资源税的情况。4．对适用60%减征率的铁矿山，应注意检查该矿山性质，是否为税法规定的冶金联合企业矿山。5．对适用30减征率的有色金属矿，要结合生产记录及税额计算单，检查其适用范围是否准确，是否存在扩大优惠单位的现象。

第一节：资源税的检查四、征收管理的检查(一)要注意纳税期限，其中比较特殊的是代扣代缴税款义务的发生时间。(二)要注意纳税地点，应注意代扣代缴税款义务人收购未税矿产品时，其代扣税款的纳税地点是否为收购地主管税务机关。

第一节：资源税的检查五、应纳税额的计算及会计处理(一)油田对外销售应税产品(二)煤矿自用应税产品(三)收购未税矿产品(四)外购液体盐加工固体盐

第二节：土地增值税的检查土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。一、征税范围的检查(一)征税范围的主要规定1．转让国有土地使用权2．连同国有土地使用权一并转让的地上建筑物及其附着物除上述基本规定外，在征税范围的划分上还存在着以下具体行为的相关规定：

第二节：土地增值税的检查一、征税范围的检查(一)征税范围的主要规定1．以继承、赠予方式转让的房地产