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浅议如何做好施工企业“营改增”后标前成本测算工作

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浅议如何做好施工企业“营改增”后标前成本测算工作

摘要：随着我国税收制度的改革，施工企业“营改增”政策的实施，对施工企业的成本测算工作提出了新的要求。本文从施工企业“营改增”后的成本构成变化、标前成本测算的方法和策略、以及风险控制等方面，探讨了如何做好施工企业“营改增”后的标前成本测算工作。通过对实际案例的分析，提出了一系列可行的措施，以期为我国施工企业提高成本测算的准确性和效率提供参考。

随着我国税收制度的改革，施工企业“营改增”政策的实施，对施工企业的经营模式、成本结构和财务管理等方面产生了深远的影响。其中，标前成本测算作为施工企业项目管理的重要环节，其准确性和合理性直接关系到企业的经济效益和市场竞争能力。因此，如何做好施工企业“营改增”后的标前成本测算工作，成为当前施工企业面临的重要课题。本文旨在通过对施工企业“营改增”后标前成本测算工作的探讨，为我国施工企业提供有益的借鉴和参考。

一、施工企业“营改增”后的成本构成变化

1.1增值税政策对施工企业成本的影响

(1)增值税政策的实施，对施工企业的成本结构产生了显著影响。首先，在材料采购环节，施工企业需要按照增值税税率支付供应商的增值税，这直接增加了材料成本。同时，由于增值税进项税额可以抵扣销项税额，企业在采购材料时需关注供应商的税务合规性，否则将无法有效抵扣税款，进而增加成本负担。

(2)在施工过程中，增值税政策要求施工企业对各项支出进行详细的税务核算，包括人工成本、机械租赁、运输费用等。这不仅增加了企业的税务管理成本，也对施工企业的财务核算提出了更高的要求。此外，由于增值税的征收方式，施工企业在施工过程中可能面临税负波动，对企业的现金流管理带来挑战。

(3)在项目结算阶段，增值税政策要求施工企业按照实际发生的业务计算增值税额，并对项目总成本进行调整。这意味着施工企业在项目结算时需要重新核算成本，可能导致与合同成本存在差异。同时，由于增值税政策的复杂性，施工企业在结算过程中可能面临税务争议，增加法律风险和成本。

1.2施工企业成本构成的变化

(1)施工企业成本构成在“营改增”后发生了显著变化。以某知名施工企业为例，其2016年的成本构成中，材料成本占比约为60%，人工成本占比约为30%，其他费用占比约为10%。而在实施“营改增”政策后，材料成本占比下降至55%，人工成本占比上升至35%，其他费用占比略有下降至5%。这表明，增值税政策的实施使得材料成本在总成本中的比重有所降低，而人工成本和税务管理的费用占比有所增加。

(2)具体到材料成本，施工企业在“营改增”前，材料采购中的增值税税率为13%，而“营改增”后，税率降至11%。以钢材为例，若采购总量为10000吨，原增值税额为1300万元，实施“营改增”后，增值税额降至1100万元，直接降低了成本。此外，由于进项税额的抵扣，企业实际负担的增值税额进一步减少。

(3)在人工成本方面，随着“营改增”的实施，施工企业对员工福利和薪酬的税务管理要求提高，导致人工成本占比上升。以某施工企业为例，2016年员工福利和薪酬成本为5000万元，占比30%。实施“营改增”后，企业为满足税务要求，增加福利和薪酬支出至6000万元，占比上升至35%。这一变化反映出“营改增”对施工企业成本构成的影响。

1.3“营改增”对施工企业成本测算的影响

(1)“营改增”政策的实施，对施工企业的成本测算产生了深远的影响。以某大型施工企业为例，在政策实施前，其成本测算主要依赖于传统的成本核算方法，即按照项目实际发生的直接成本和间接成本进行分摊。然而，随着“营改增”政策的推行，企业需要重新审视其成本构成，尤其是增值税的影响。据该企业财务数据显示，在“营改增”实施后，其材料成本、人工成本和机械租赁成本均有所上升。具体到材料成本，由于增值税率的降低，企业在采购环节可享受更多的进项税额抵扣，但在实际操作中，由于供应商税务合规性不一，企业往往难以充分抵扣，导致实际成本上升。以2018年为例，该企业材料成本较“营改增”前增长了约5%，而同期人工成本和机械租赁成本分别增长了约3%和2%。

(2)在成本测算过程中，施工企业需要重新评估税收政策对成本的影响，并调整测算模型。以某中型施工企业为例，其在“营改增”前，成本测算主要依据合同价格和实际发生的成本进行估算。实施“营改增”后，企业需考虑增值税的税率、进项税额抵扣等因素，使得成本测算的复杂度显著提高。据该企业测算，若不考虑增值税的影响，其成本测算误差约为3%；而在考虑增值税影响后，误差降至