税收与税务会计.ppt

企业纳税基本程序：税务登记纳税申报税款缴纳税务检查发票使用与管理纳税争议的处理税务会计的对象与目标税务会计的假定前提税务会计与财务会计的异同点税务会计的一般原则税务会计的概念与特点学习目的：第二章税务会计概论税务会计的产生税务会计的概念税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。第一节税务会计概述第一节税务会计概述税务会计是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。立法会计、非立法会计、混合型会计01所得税会计为主的税务会计、以流转税为主的税务会计、流转税与所行税会计并重的税务会计02税务会计的模式第一节税务会计概述协调性税法导向性（或法定性）广泛性税务筹划性税务会计的特点第一节税务会计概述税务会计与税收筹划第一章税收基础第二章税务会计概论税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。12税收的概念第一章税收基础第一节税收概述注意与税法的关系税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称．第一节税收概述二、税收的特征税收的强制性主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。税收的无偿性税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。税收的固定性国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。是国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本职能。01020304是国家对经济实行宏观调控的手段。调节个人收入差距，实现社会共同富裕。维护国家权益，促进国际经济交往。税收的作用第一节税收概述STEP3STEP2STEP1税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。第二节税制的构成要素第二节税制的构成要素税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。纳税权利义务人第二节税制的构成要素扣缴义务人，有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。01纳税单位，即纳税人的有效组合。02负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。03第二节税制的构成要素对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。纳税对象，也称征税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。纳税对象、税目第二节税制的构成要素第二节税制的构成要素计税依据纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。第二节税制的构成要素三、税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。税率按经济意义划分名义税率实际税率定额税率比例税率累进税率按表现形式划分STEP1STEP2定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。