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浅谈我国个人所得税存在的问题及对策范文

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浅谈我国个人所得税存在的问题及对策范文

摘要：个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，对调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。然而，我国个人所得税制度在实施过程中存在诸多问题，如税率结构不合理、征管手段落后、税收优惠体系不完善等。本文旨在分析我国个人所得税存在的问题，并提出相应的对策建议，以期为我国个人所得税制度的完善提供参考。

前言：随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要手段，其重要性日益凸显。然而，我国个人所得税制度在实施过程中存在诸多问题，如税率结构不合理、征管手段落后、税收优惠体系不完善等，这些问题不仅影响了个人所得税的征收效果，也制约了我国税收体系的健康发展。因此，深入研究我国个人所得税存在的问题，并提出相应的对策建议，对于完善个人所得税制度、促进社会公平具有重要意义。

一、我国个人所得税制度概述

1.1个人所得税的基本概念及作用

个人所得税是一种直接税，主要针对个人取得的各类所得征收。它以个人为单位，根据个人所得额和适用税率计算应纳税额，并要求纳税人按照规定缴纳。个人所得税的基本概念涵盖了纳税主体、征税对象、税率、税收优惠等多个方面。在税收体系中，个人所得税扮演着至关重要的角色，其主要作用体现在以下几个方面：

首先，个人所得税有助于调节收入分配，实现社会公平。通过设置累进税率，对高收入者征收更高的税负，对低收入者给予一定的税收减免，个人所得税可以有效地缩小收入差距，减轻中低收入者的税收负担，促进社会公平。

其次，个人所得税是国家财政收入的重要来源。随着我国经济的快速发展，个人所得额持续增长，个人所得税收入在财政收入中的比重逐年上升。稳定和增长的个人所得税收入，对于保障国家财政收支平衡、支持国家各项事业发展具有重要意义。

最后，个人所得税对促进我国经济结构调整和产业升级具有积极作用。通过对特定行业或领域的税收优惠政策，可以引导和鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力，从而推动经济结构调整和产业升级。

综上所述，个人所得税在我国税收体系中占据重要地位，其基本概念和作用是多方面的，既关乎社会公平，也关乎国家财政收入和经济发展。

1.2我国个人所得税制度的演变历程

(1)我国个人所得税制度的建立始于20世纪80年代。1980年9月，第五届全国人大常委会第十五次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度的正式确立。此后，随着改革开放的深入，我国个人所得税制度经历了多次调整和完善。例如，1994年对个人所得税法进行了修订，将工资、薪金所得纳入征税范围，并引入了超额累进税率。

(2)进入21世纪，我国个人所得税制度进入快速发展阶段。2005年，个人所得税法再次修订，调整了税率结构，降低了中低收入者的税负，同时提高了高收入者的税负。2008年，个人所得税法实施条例进一步明确了个人所得税的征收范围和计算方法。这一时期，我国个人所得税收入快速增长，从2000年的约300亿元增加到2019年的约1.3万亿元。

(3)近年来，我国个人所得税制度在不断完善中推进改革。2018年，个人所得税法迎来新一轮修订，实施综合所得税制，将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等合并计算应纳税所得额，并引入了专项附加扣除。这一改革措施使得广大中低收入者的税负明显减轻，有力地促进了社会公平。例如，2019年实施专项附加扣除后，全国约有1.3亿人受益，月均减税约300元。

1.3我国个人所得税制度的基本框架

(1)我国个人所得税制度的基本框架主要包括纳税主体、征税对象、税率、税收优惠和征收管理等方面。纳税主体涵盖了在我国境内有住所的个人、无住所但居住满一年的个人以及无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。征税对象则包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

以工资、薪金所得为例，根据2019年个人所得税法实施条例，月度应纳税所得额的计算公式为：月度应纳税所得额=月工资、薪金所得-起征点（5000元）-专项扣除（如基本养老保险、基本医疗保险等）-专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗等）。例如，某职工月薪为10000元，扣除五险一金及专项附加扣除后，月应纳税所得额为6000元，适用20%的税率，速算扣除数为1410元，应纳税额为6000元×20%-1410元=790