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企业存货内部控制问题研究——以硕鑫食品有限公司为例(1)

第一章研究背景与意义

(1)随着经济全球化的发展，企业间的竞争日益激烈，存货管理作为企业供应链管理的重要组成部分，其效率和风险控制成为企业持续发展的重要保障。据统计，我国企业存货平均周转天数逐年上升，反映出存货管理效率有待提高。以硕鑫食品有限公司为例，该企业作为国内知名的食品加工企业，近年来销售额稳步增长，但存货周转率却逐年下降，存货管理成本持续增加，已成为企业发展的瓶颈。因此，深入研究企业存货内部控制问题，对提升企业核心竞争力具有重要意义。

(2)存货内部控制问题研究有助于企业优化资源配置，降低经营风险。存货过多或过少都会对企业造成不利影响。过多存货会导致资金占用、仓储成本上升，甚至可能导致产品过时；过少存货则会引起缺货、影响生产，进而影响企业信誉和客户满意度。根据我国相关统计数据，2019年全国工业企业存货周转天数为40.2天，其中食品制造业存货周转天数为44.3天，远高于全国平均水平。这表明食品制造业存货管理存在一定问题，需要加强内部控制。硕鑫食品有限公司也面临着类似的问题，因此开展存货内部控制问题研究，有助于企业调整存货策略，实现资源优化配置。

(3)存货内部控制问题研究有助于推动我国企业内部控制体系建设。我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》等政策法规的出台，标志着企业内部控制体系建设进入新阶段。然而，在实际操作过程中，许多企业对存货内部控制的认识不足，导致内部控制措施不完善。通过对硕鑫食品有限公司等案例的研究，可以发现企业在存货内部控制方面存在的问题，为我国企业内部控制体系建设提供借鉴和参考。同时，通过加强存货内部控制研究，有助于提高我国企业在国际市场上的竞争力，促进经济高质量发展。

第二章硕鑫食品有限公司存货内部控制现状分析

(1)硕鑫食品有限公司作为一家集生产、销售为一体的大型食品企业，其存货管理涉及原材料采购、生产加工、产品存储和销售等多个环节。通过对该公司存货内部控制现状的分析，发现其存货管理存在以下特点：首先，存货结构不合理，原材料占比过高，而产成品和半成品占比相对较低，导致资金流动性较差；其次，库存管理信息化程度不高，手工操作较多，容易出现错误和遗漏；最后，存货盘点制度不健全，盘点频率低，存在存货流失风险。

(2)在具体操作层面，硕鑫食品有限公司的存货内部控制存在以下问题：一是采购环节缺乏有效的风险评估和供应商管理，导致采购价格波动大，采购质量不稳定；二是生产环节缺乏有效的库存控制，生产计划与实际需求脱节，造成库存积压；三是仓储环节缺乏规范的操作流程，货物堆放混乱，容易发生损耗和错发；四是销售环节缺乏对市场变化的敏感度，导致产品滞销，影响企业现金流。

(3)案例来看，2018年，硕鑫食品有限公司在一次年度盘点中发现，部分原材料库存与账面不符，存在较大差异。经调查，发现是由于采购部门在采购过程中存在虚假记录和违规报销现象，导致存货数据失真。此案例反映出该公司在存货内部控制方面存在严重问题，亟需加强内部管理，确保存货信息的真实性和准确性。

第三章硕鑫食品有限公司存货内部控制问题探讨

(1)硕鑫食品有限公司在存货内部控制方面存在的主要问题包括：首先，存货管理制度不完善，缺乏系统的内部控制流程，导致存货管理混乱，难以追溯。据调查，公司存货周转天数从2016年的30天增加至2019年的45天，反映出存货管理效率的下降。其次，内部审计机制薄弱，审计频率低，无法及时发现和纠正存货管理中的违规行为。例如，2017年公司内部审计仅进行了一次，未能有效发现存货管理中的问题。

(2)在采购环节，硕鑫食品有限公司存在的问题表现为采购决策缺乏科学性，采购流程不规范，存在较大的议价空间。据统计，2018年公司采购成本较2017年上涨了10%，而同期原材料市场价格仅上涨了5%，说明采购环节存在浪费。此外，供应商管理不善，对供应商的资质审查不严格，导致采购材料质量不稳定，影响产品质量。

(3)在生产环节，硕鑫食品有限公司面临的问题包括生产计划与市场需求脱节，生产效率低下，导致存货积压。2019年，公司生产车间因生产计划不合理，导致产成品库存积压高达20%，造成资金占用增加。同时，生产过程中的质量控制不严格，导致产品返工率上升，进一步加剧了存货管理压力。例如，2018年公司产品返工率高达15%，远高于行业平均水平。

第四章硕鑫食品有限公司存货内部控制改进措施及建议

(1)针对硕鑫食品有限公司存货内部控制存在的问题，建议从以下几个方面进行改进。首先，建立和完善存货管理制度，明确存货管理的各个环节和职责分工，确保存货管理的规范性和有效性。具体措施包括制定详细的采购、生产、仓储和销售流程，明确存货盘点周期和盘点方法，以及建立存货异常