国开电大 会计政策判断与选择 形考任务第1-5作业答案 .pdfVIP

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第一次作业（债务重组）（20分）

20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产

的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳

税人，适用的增值税税率为17%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计

折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日

的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生

产打印机过程中需要使用的设备。

假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂

费(换出资产)15000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为

库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其

他税费。分别做出A公司和B公司的账务处理。

【答案与解析】

分析：整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产，因此，该项交换属于非

货币性资产交换。本例涉及存货与固定资产的交换，对A公司来讲，换入的打印

机是经营过程中必须使用的机器，对B公司来讲，换入的设备是生产打印机过程

中必须使用的机器，两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产

的交换具有商业实质；同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合以公

允价值计量的两个条件，因此，A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为

基础，确定换入资产的成本，并确认产生的损益。

A公司的账务处理如下：

A公司换入资产的增值税进项税额=900000×17%=153000(元)

换出设备的增值税销项税额=900000×17%=153000(元)

借：固定资产清理1050000

累计折旧450000

贷：固定资产——设备1500000

借：固定资产清理15000

贷：银行存款15000

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借：固定资产——打印机900000

应交税费——应交增值税(进项税额)153000

营业外支出165000

贷：固定资产清理1065000

应交税费——应交增值税(销项税额)153000

B公司的账务处理如下：

根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，

应计算增值税销项税额，缴纳增值税。

换出打印机的增值税销项税额=900000×17%=153000(元)

换入设备的增值税进项税额