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全面预算管理下行政事业单位内控体系的构建

一、全面预算管理概述

(1)全面预算管理作为一种现代财务管理手段，是指通过科学预测、合理编制、有效执行和严格监控，实现预算资源的合理配置和高效使用。在我国，全面预算管理被广泛应用于各类企事业单位，特别是行政事业单位。行政事业单位作为国家治理的重要支柱，其预算管理的规范性和有效性直接关系到国家财政的健康运行和社会公共服务的质量。

(2)全面预算管理涵盖了预算编制、执行、监督和评价等各个环节，强调全过程、全要素、全方位的管理。在预算编制阶段，要求对未来的经济活动进行科学预测，确保预算编制的合理性和前瞻性；在预算执行阶段，要严格执行预算，加强资金使用监督，确保资金使用合规、高效；在预算监督阶段，要建立健全监督机制，确保预算执行的透明度和公正性；在预算评价阶段，要对预算执行结果进行科学评估，为下一轮预算编制提供依据。

(3)全面预算管理对于行政事业单位来说，具有以下重要意义：一是可以提高行政事业单位的财务管理水平，增强财政资源的配置效率；二是可以加强行政事业单位的内部控制，防范和化解财务风险；三是可以促进行政事业单位的规范运作，提高公共服务质量；四是可以增强行政事业单位的透明度，接受社会监督，树立良好的社会形象。因此，全面预算管理对于行政事业单位的发展具有重要意义。

二、行政事业单位内控体系构建的必要性

(1)在当前财政环境下，行政事业单位的资金管理面临诸多挑战。据相关数据显示，我国行政事业单位的资金管理问题突出，存在浪费、违规使用现象，资金管理风险不断累积。以某市为例，2019年对该市行政事业单位财务审计发现，部分单位存在违规发放津贴补贴、虚列支出等问题，涉及金额达数百万元。这表明，建立健全行政事业单位内控体系，对于确保财政资金的安全、规范和高效使用具有紧迫性和必要性。

(2)内部控制体系的缺失或薄弱会导致行政事业单位在财务管理、资产管理、人力资源管理等方面出现诸多问题。例如，某省一家行政事业单位由于内部控制不严，导致国有资产流失严重，涉及金额超过千万元。此外，内部控制体系的缺失还可能引发腐败问题，如某市一行政单位负责人利用职务之便，非法占有公共资金，最终被依法查处。这些案例表明，构建有效的内控体系对于预防腐败、维护公共财政安全至关重要。

(3)随着我国法治建设的不断深化，对行政事业单位的监管要求越来越高。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法规，行政事业单位必须建立健全内部控制体系。这一要求的提出，意味着内控体系的构建已从可选走向必选，成为行政事业单位规范运作、提升管理水平的必然要求。缺乏内控体系的行政事业单位，不仅难以满足法律法规的要求，而且在市场竞争中也将处于劣势地位。因此，从长远发展来看，构建完善的内控体系对于行政事业单位具有重要的战略意义。

三、全面预算管理下行政事业单位内控体系构建的原则

(1)全面预算管理下行政事业单位内控体系构建应遵循以下原则：首先，合法性原则，即内控体系的设计与实施必须符合国家相关法律法规和行政事业单位的规章制度，确保内控体系的合法性和合规性。其次，全面性原则，内控体系应覆盖行政事业单位的预算编制、执行、监督和评价等全过程，以及财务、资产、人力资源等各个方面，实现全面控制。再次，重要性原则，内控体系应重点关注关键业务环节和风险点，确保内控资源得到合理配置，提高内控体系的针对性和有效性。例如，某行政事业单位在构建内控体系时，充分考虑了自身业务特点，将预算编制、执行和监督作为重点环节，有效防范了预算执行过程中的风险。

(2)全面预算管理下行政事业单位内控体系构建还应遵循以下原则：一是权责明确原则，明确内控体系中各岗位职责和权限，确保责任到人，提高工作效率。例如，某市一行政单位在构建内控体系时，明确了财务部门的预算编制、执行和监督职责，以及审计部门的监督评价职责，有效避免了职责不清、推诿扯皮现象。二是制衡性原则，通过设置相互制约的内部控制机制，确保权力运行在阳光下，防止权力滥用。例如，某省一行政单位在预算审批环节，实行集体审议制度，确保预算决策的科学性和合理性。三是持续改进原则，内控体系应不断适应行政事业单位的发展变化，及时调整和完善，以适应新的管理需求。例如，某市一行政单位根据国家政策调整和自身业务发展，定期对内控体系进行评估和修订，确保内控体系的适应性。

(3)全面预算管理下行政事业单位内控体系构建还需遵循以下原则：一是成本效益原则，内控体系的设计与实施应充分考虑成本效益，避免过度投入。例如，某行政单位在构建内控体系时，采用了信息化手段，降低了人工成本，提高了内控效率。二是公开透明原则，内控体系应确保预算编制、执行和监督过程的公开透明，接受社会监督。例如，某市一行政单位通过建立预算公开平台，实现了预算编制、执行和监督的