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浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施

一、国有企业内部控制存在的问题

(1)国有企业在内部控制方面存在诸多问题，首先，内部控制的制度体系尚不完善。部分企业内部控制制度存在滞后性，未能及时根据市场环境和企业发展进行调整，导致内部控制制度与实际业务需求脱节。此外，内部控制制度执行力度不足，部分企业对内部控制的认识存在偏差，将内部控制视为一种形式，而非实际操作指南，导致制度在实际执行过程中流于形式。

(2)其次，内部控制执行过程中存在职责不清、权限不明的问题。部分企业内部管理职责划分不明确，导致各部门之间相互推诿责任，影响内部控制的有效实施。同时，权力过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制，使得内部控制难以发挥应有的作用。此外，部分企业内部控制执行过程中，员工对内部控制的认识不足，缺乏相应的内部控制意识和技能，导致内部控制措施难以得到有效执行。

(3)再次，国有企业内部控制的信息系统建设相对滞后。部分企业内部控制信息系统建设不足，信息共享程度低，难以满足内部控制对信息及时性和准确性的要求。同时，内部控制信息系统与业务系统的整合程度不高，导致内部控制信息无法得到有效利用，影响内部控制的整体效果。此外，内部控制信息系统安全防护能力不足，容易遭受外部攻击和内部泄露，对企业的信息安全构成威胁。

二、问题产生的原因分析

(1)国有企业内部控制问题产生的原因之一是管理层的短视行为。根据国家统计局数据显示，近年来，国有企业高层管理人员更换频率加快，平均任期缩短至3.5年。频繁的管理层变动导致企业战略规划缺乏连贯性，内部控制体系难以稳定构建。以某大型国有企业为例，由于管理层更迭频繁，导致内部控制制度多次修改，增加了执行难度和成本。

(2)另一个原因是内部控制意识薄弱。根据中国内部控制协会的调查，我国国有企业内部控制意识指数仅为60.2，低于国际平均水平。这反映出部分国有企业在内部控制方面的重视程度不足。以某省属国有企业为例，由于内部控制意识薄弱，该企业在2018年因内部控制缺陷导致一笔重大资金损失，损失金额高达1.2亿元。

(3)此外，国有企业内部控制问题产生的原因还包括外部环境的影响。随着全球经济一体化的深入，国有企业面临的市场竞争日益激烈。为应对市场竞争，部分国有企业追求短期效益，忽视内部控制建设。据中国企业家调查系统发布的《中国企业内部控制报告》显示，2019年，国有企业内部控制有效执行率仅为70%，低于民营企业。这表明外部环境因素对国有企业内部控制建设产生了负面影响。

三、整改措施及建议

(1)针对国有企业内部控制存在的问题，首先应加强内部控制制度建设。企业应结合自身实际情况，制定科学合理的内部控制制度，确保制度的前瞻性和适应性。同时，要加大对内部控制制度的宣传力度，提高全体员工的内部控制意识。具体措施包括：定期对内部控制制度进行评估和修订，确保制度与业务发展同步；建立健全内部控制制度培训体系，提高员工对内部控制制度的理解和执行能力。

(2)其次，应明确内部控制职责，加强内部监督。企业应明确各部门的职责边界，确保内部控制职责的明确性和可追溯性。同时，建立健全内部审计和监督机制，加强对内部控制执行情况的监督检查。具体措施包括：设立独立的内部审计部门，定期对内部控制进行审计；建立内部控制报告制度，及时发现问题并采取措施；加强内部控制考核，将内部控制执行情况纳入绩效考核体系。

(3)此外，应加强信息化建设，提升内部控制效率。企业应加大对内部控制信息系统的投入，提高信息系统的安全性、稳定性和可扩展性。同时，推动内部控制信息系统与业务系统的整合，实现信息共享和业务协同。具体措施包括：采用先进的信息技术手段，提升内部控制信息系统的智能化水平；加强内部控制信息系统的安全管理，防止信息泄露和篡改；通过信息化手段，实现内部控制流程的自动化和智能化，提高内部控制效率。

四、实施整改措施应注意的事项

(1)在实施内部控制整改措施时，首先应确保整改措施的针对性和有效性。企业需要根据自身内部控制的薄弱环节，有针对性地制定整改措施，避免泛泛而谈。同时，整改措施应具有可操作性，能够落实到具体的工作流程和操作中。例如，针对内部控制制度执行力度不足的问题，可以通过建立内部控制系统监控平台，实时跟踪制度执行情况，确保整改措施得到有效落实。

(2)实施整改措施过程中，要注意平衡改革与稳定的关系。企业在进行内部控制改革时，应充分考虑改革措施对企业日常运营的影响，确保改革不会对企业的正常生产经营造成过大干扰。此外，要注重改革措施的宣传和解释工作，提高员工对改革措施的理解和支持，减少因改革带来的抵触情绪。例如，在推行新的财务管理制度时，可以通过内部培训、案例分析等方式，让员工了解改革的必要性和具体实施步骤。

(3)最后，应建立健全整改措施的跟踪评估机制。