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浅析行政事业单位内部控制问题与对策

一、行政事业单位内部控制问题的概述

行政事业单位内部控制问题是一个复杂的系统性问题，它关系到国家财政资金的安全和有效使用，以及公共服务的质量和效率。首先，行政事业单位内部控制问题的产生与我国行政事业单位管理体制有关。长期以来，我国行政事业单位的管理体制存在权力过于集中、决策机制不健全等问题，导致内部控制机制难以有效运行。其次，内部控制意识薄弱也是导致行政事业单位内部控制问题的一个重要原因。部分行政事业单位领导对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制重要性的认识，导致内部控制制度形同虚设。此外，内部控制制度不完善也是问题之一。许多行政事业单位内部控制制度存在漏洞，缺乏针对性和可操作性，无法有效防范和化解风险。

在具体实践中，行政事业单位内部控制问题主要表现为以下几个方面。一是预算管理不规范。部分行政事业单位预算编制不科学，执行过程中随意性较大，导致预算资金使用效率低下。二是资产管理混乱。一些单位对资产缺乏有效管理，存在闲置浪费、流失等现象。三是财务管理制度不健全。部分单位财务管理制度不完善，内部控制措施不到位，导致财务风险增加。四是内部控制执行力度不足。一些行政事业单位内部控制制度虽已建立，但执行力度不够，存在制度空转现象。

针对行政事业单位内部控制存在的问题，需要采取一系列对策与建议。首先，加强内部控制意识教育，提高行政事业单位领导对内部控制重要性的认识。通过举办培训班、研讨会等形式，使领导层充分认识到内部控制对单位发展的重要性。其次，完善内部控制制度，建立健全内部控制体系。根据单位实际情况，制定科学合理的内部控制制度，明确内部控制职责和流程，确保内部控制制度的有效实施。此外，强化内部控制执行力度，确保内部控制制度落到实处。通过建立健全监督机制，加强对内部控制执行情况的监督检查，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。最后，加强信息化建设，利用信息技术提高内部控制效率。通过引入现代信息技术，实现内部控制信息的实时监控和预警，提高内部控制工作效率。

二、行政事业单位内部控制问题的主要表现

(1)预算管理方面的问题在行政事业单位内部控制中尤为突出。据某市审计部门统计，近年来，该市行政事业单位预算执行率仅为60%，远低于全国平均水平。以某县教育局为例，其2019年度预算资金为1.2亿元，实际执行金额仅为0.8亿元，预算资金浪费现象严重。此外，部分行政事业单位存在预算编制不科学、预算调整随意等问题，导致预算执行难以达到预期效果。

(2)资产管理混乱是行政事业单位内部控制问题的重要表现之一。据统计，我国行政事业单位国有资产总额已超过10万亿元，但资产管理效率低下的问题依然存在。以某市卫计委为例，该单位2018年国有资产清查发现，存在价值近千万元的闲置资产，且部分资产已严重损坏，但一直未得到妥善处理。此外，部分行政事业单位还存在资产购置不规范、使用不规范等问题，导致国有资产流失严重。

(3)财务管理制度不健全，内部控制措施不到位，也是行政事业单位内部控制问题的主要表现。据某省审计部门调查，2019年该省行政事业单位财务审计发现，近三成单位存在财务违规问题。以某市文化局为例，该单位2018年度财务审计发现，存在虚列支出、截留资金等违规行为，涉及金额达数百万元。此外，部分行政事业单位内部控制制度不完善，缺乏有效的风险防范和预警机制，导致财务风险难以得到有效控制。

在内部控制执行力度不足方面，也存在一些典型案例。如某市环保局，虽然制定了内部控制制度，但在实际执行过程中，部分部门存在制度空转现象，内部控制制度未能有效发挥作用。此外，部分行政事业单位内部控制考核机制不健全，导致内部控制效果难以得到有效评估和改进。这些问题都表明，行政事业单位内部控制问题亟待解决。

三、加强行政事业单位内部控制的对策与建议

(1)首先，加强内部控制意识教育是提升行政事业单位内部控制水平的关键。应定期组织内部培训，提高全体员工对内部控制重要性的认识。通过案例分析、专题讲座等形式，让员工深刻理解内部控制对于单位运营和风险防范的重要性。同时，建立内部控制考核机制，将内部控制意识纳入员工绩效考核体系，确保内部控制理念深入人心。

(2)完善内部控制制度是加强行政事业单位内部控制的核心。应结合单位实际情况，建立健全预算管理、资产管理、财务管理和业务流程等方面的内部控制制度。具体措施包括：细化预算编制流程，强化预算执行监督；规范资产购置、使用和处置程序，防止国有资产流失；完善财务管理制度，确保财务数据的真实性和准确性；优化业务流程，减少操作风险。此外，还应定期对内部控制制度进行评估和修订，确保其适应性和有效性。

(3)强化内部控制执行力度是确保内部控制制度落地生根的关键。一是加强内部控制监督，设立专门的内部控制监督机构，对