企业所得税培训班教学课件.pptVIP

***********1.1企业所得税的性质和特点法律依据企业所得税的性质和特点源自中国《企业所得税法》和相关实施条例，明确其法律地位和适用范围。财务基础企业所得税以企业财务报表为基础，根据企业经营活动产生的应税所得进行征税，反映了其对企业财务活动的直接影响。申报义务企业所得税具有强制性，纳税人必须按照规定进行纳税申报，履行相应的缴税义务。政策导向企业所得税政策在促进企业发展和经济增长中起着重要作用，通过税收优惠和减免鼓励企业创新和社会责任。1.2企业所得税的征收范围11企业所得税的征收范围是指企业所得税的适用范围，包括中国境内设立的企业、在中国境内设立机构、场所的非居民企业。22企业所得税的征收范围不包括在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得。33此外，中国境内设立的企业、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境外取得的所得，也要在中国境内缴纳企业所得税。1.3企业所得税的纳税人纳税主体在中国境内设立机构、场所的企业，包括居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，具有法人资格的企业。非居民企业是指依照外国法律成立的企业，包括外国企业在中国境内设立的机构、场所。2.企业所得税的计算企业所得税计算是企业税务申报的关键环节。准确计算应纳税所得额，确保纳税合规，是企业财务管理的重要内容。2.1企业所得税的税率企业所得税的税率是根据企业性质、行业、规模等因素来确定的。25%企业所得税税率为25%，适用于大多数企业。15%小微企业税率为15%，鼓励中小企业发展。10%高新技术税率为10%，推动科技创新。5%公益机构税率为5%，支持社会公益事业。不同的企业所得税率，体现了国家对不同行业和企业的扶持政策。2.2应纳税所得额的计算1应纳税所得额应纳税所得额等于企业取得的收入总额减去允许扣除的项目金额。2收入总额企业在生产经营活动中取得的各种收入，包括销售商品收入、提供劳务收入、出租资产收入、利息收入等。3允许扣除项目包括成本费用、税金及附加、营业外支出、所得税等。2.3税前扣除项目成本费用包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用等。税金企业实际发生的增值税、消费税、营业税等可以税前扣除。利息企业实际发生的借款利息、存款利息等可以税前扣除。折旧企业固定资产折旧、无形资产摊销等可以税前扣除。2.4税前不可扣除项目罚款和违法所得企业因违反法律法规而产生的罚款和违法所得，不可计入税前扣除项目。超过规定比例的捐赠企业捐赠超过规定比例的支出，超过部分不可计入税前扣除项目。与生产经营无关的支出企业发生的与生产经营无关的支出，如职工福利费、工会经费等，也不可计入税前扣除项目。企业所得税的申报缴纳企业所得税申报缴纳是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税义务，并缴纳税款的行为。申报缴纳是企业所得税征收的重要环节，也是企业履行纳税义务的具体体现。3.1企业所得税的申报程序1收集资料整理财务报表和相关凭证2填报报表按照规定格式填写申报表3申报缴纳通过网上申报或线下申报企业应按规定程序申报企业所得税。税务机关对申报内容进行审核，并最终确定应缴税款。3.2企业所得税的纳税期限企业所得税的纳税期限是指企业向税务机关缴纳企业所得税的期限。企业所得税的纳税期限一般为年度，即企业在每年年末或次年年初，根据年度利润总额计算企业所得税，并向税务机关申报缴纳。企业所得税的纳税期限根据企业所属行业、企业规模、企业经营状况等因素而有所不同。例如，一些小型企业可以采用季度纳税，而一些大型企业则可能需要采用月度纳税。3.3企业所得税的延期缴纳延期缴纳的条件企业符合法定条件，可以申请延期缴纳所得税。例如，企业发生重大自然灾害或突发事件，造成严重经济损失，导致企业短期内无法按期缴纳税款。延期缴纳的程序企业需要向税务机关提交延期缴纳申请，并提供相关证明材料。税务机关审核后，根据具体情况决定是否批准延期缴纳。3.4企业所得税的优惠政策11.税收减免国家对某些行业或企业的所得税进行减免，鼓励发展特定产业。22.税收优惠政府给予特定企业的税收优惠，例如降低税率或增加税收抵扣。33.税收返还企业符合特定条件，可以申请退还已缴纳的所得税。44.税收递延企业可以延后缴纳所得税，例如高新技术企业可享受税收递延优惠。企业所得税的风险管理企业所得税风险管理是企业财务管理的重要组成部分。通过风险识别、评估和控制，有效防范和化解税务风险，保障企业合法权益。4.1企业所