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清产核资专项审计工作底稿样本

一、审计概况

(1)本次清产核资专项审计工作针对某公司进行了全面深入的调查，旨在核实公司资产、负债和所有者权益的真实性、完整性和合规性。审计期间，我们从公司管理层和相关部门收集了大量的财务报表、会计凭证、合同文件和业务记录等资料，共计约8000份。通过对这些资料的仔细审查，我们共发现潜在问题点120余处，涉及金额超过1000万元人民币。

(2)在审计过程中，我们重点关注了公司的固定资产、流动资产、长期投资、无形资产等关键资产项目。例如，在对固定资产的审计中发现，公司存在部分固定资产未在账面上体现的情况，经核实，这些资产实际价值约200万元。此外，我们还发现公司在长期投资方面存在账面价值与实际价值不符的问题，经调整，需补记长期投资账面价值约300万元。

(3)针对公司负债和所有者权益的审计，我们重点关注了短期借款、长期借款、应付账款、应付职工薪酬等关键负债项目。在审计过程中，我们发现公司存在未及时偿还的短期借款，金额达500万元，已影响公司信誉。同时，在对所有者权益的审计中，我们发现公司存在未分配利润未按相关规定进行分配的问题，涉及金额约150万元。针对上述问题，我们已向公司管理层提出整改建议，并要求公司制定详细的整改计划，确保问题得到有效解决。

二、审计程序与方法

(1)审计程序遵循了《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，严格按照审计准则执行。首先，我们编制了详细的审计计划，明确了审计目标、范围、时间安排和人员分工。其次，我们对审计对象进行了初步调查，包括对公司的组织结构、业务流程、内部控制制度等进行了解。

(2)在审计过程中，我们采用了多种审计方法，包括查阅文件、询问相关人员、现场观察、分析程序和抽样调查等。通过查阅文件，我们核实了财务报表的真实性和准确性；通过询问相关人员，我们了解了公司业务运作的实际情况；通过现场观察，我们验证了资产的存在性和完整性；通过分析程序，我们识别了潜在的风险和异常情况；通过抽样调查，我们对关键业务流程进行了深入审查。

(3)我们还运用了计算机辅助审计技术，通过数据分析软件对财务数据进行筛选、排序、汇总和分析，提高了审计效率和准确性。此外，我们还对审计过程中发现的问题进行了详细记录，并对相关证据进行了收集和整理，确保审计结论的可靠性和有效性。

三、审计发现与结论

(1)在本次清产核资专项审计中，我们发现了公司固定资产核算存在重大偏差。通过对公司近三年的固定资产明细账进行核对，发现其账面价值与实际价值相差高达30%，涉及金额达5000万元。具体案例：某公司一台生产设备，账面价值为300万元，实际评估价值为450万元，存在明显高估现象。经进一步调查，我们发现公司存在将闲置设备作为固定资产计入账面，虚增资产规模的情况。

(2)审计中还发现，公司在应收账款管理方面存在风险。通过对应收账款账龄分析，发现账龄超过一年的应收账款占比高达20%，且部分账龄超过三年的应收账款未能及时处理，存在坏账风险。具体案例：某公司一笔应收账款，账龄已超过三年，金额为100万元，由于客户经营状况不佳，已形成坏账。此外，审计过程中，我们还发现公司应收账款账务处理存在不规范现象，如部分应收账款未及时入账，导致账面数据失真。

(3)在审计过程中，我们还关注到公司内部控制存在缺陷。例如，在审批流程上，我们发现部分大额资金支出未经过适当的审批程序，存在违规操作风险。具体案例：某公司一笔100万元的资金支出，未经过财务总监审批，直接由总经理决定。此外，公司内部审计制度不健全，未对关键业务流程进行定期审计，导致内部控制存在薄弱环节。针对上述问题，我们建议公司加强内部控制建设，完善审批流程，定期开展内部审计，以降低经营风险。

四、审计建议与措施

(1)针对公司在固定资产核算上的偏差，我们建议公司立即启动资产盘点工作，对所有固定资产进行全面的清查核实，确保账实相符。同时，建议公司调整固定资产的评估方法，引入第三方专业评估机构进行定期评估，以降低资产高估的风险。具体措施包括：设立专门的资产盘点小组，明确责任分工；制定详细的盘点计划，确保盘点工作的全面性和准确性；对盘点过程中发现的问题进行及时处理，并在财务报表中进行相应调整。

(2)对于应收账款管理方面的问题，我们建议公司建立完善的应收账款管理制度，加强对应收账款的监控和管理。具体措施包括：制定应收账款账龄管理制度，明确账龄划分标准和催收流程；加强应收账款的分析和预警，对账龄超过一年的应收账款进行重点关注；优化应收账款账务处理流程，确保及时入账，减少账务处理错误；设立应收账款坏账准备金，对可能形成的坏账进行提前准备。

(3)针对公司内部控制缺陷，我们建议公司从以下几个方面加强内部控制建设：一是完善审批流程，确保所有大额资金支出均经过财务总