增值税及其会计处理教学课件.ppt

**********************增值税及其会计处理增值税是企业生产经营活动中常见的税种。增值税会计处理是企业财务核算的重要组成部分。增值税的概念增值税的定义增值税，又称价增税，是指对商品生产、流通、服务等各个环节的增值额征收的一种流转税。增值税的本质增值税的本质是按照商品和服务的增值额来征税，而不是对商品和服务的全部价值征税。增值税的特点中性税增值税不影响商品和服务的最终价格，不会增加生产成本。价外税增值税由消费者承担，但由企业代收代缴。多环节征收从生产、流通到消费的各个环节都征收增值税。抵扣机制允许企业将进项税额从销项税额中抵扣，减轻企业负担。增值税的税率9%13%17%增值税的税率分为三档:9%、13%和17%，不同的商品和服务适用不同的税率。大多数商品和服务适用13%的税率，少数商品和服务适用9%或17%的税率。增值税的征收范围货物包括在中国境内生产、加工、销售的货物，以及进口的货物。劳务包括在中国境内提供的各种劳务，如运输、仓储、邮政、电信、金融、保险等。不动产包括土地使用权、房屋、建筑物等，以及其销售、出租等行为。进口货物是指从境外进口到中国境内的货物。增值税的纳税义务人11.销售货物或提供应税劳务的企业销售货物或提供应税劳务的企业是增值税的纳税义务人，需要缴纳增值税。22.进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人需要缴纳增值税，缴纳税额由海关征收。33.销售不动产的单位和个人销售不动产的单位和个人需缴纳增值税，这是特定情况下的纳税义务人。44.销售应税服务的单位和个人销售应税服务的单位和个人也需缴纳增值税，包括金融保险、文化娱乐、教育培训等。增值税的计税依据商品和服务对商品和服务征收增值税，包括商品销售、货物运输、加工、修理、劳务等。建筑工程对建筑工程的施工、安装、维修等服务征收增值税。房地产对房地产的销售、出租、转让等行为征收增值税。金融服务对银行、保险、证券等金融机构提供的服务征收增值税。增值税的税收优惠政策增值税减免增值税减免是指国家对某些特定行业的企业或个人在一定期限内免征或减征增值税。减免税政策可以鼓励特定行业的快速发展，例如科技创新、环保产业等。增值税抵扣增值税抵扣是指企业在计算应缴纳增值税时，可以将从供应商处取得的增值税专用发票上的进项税额抵扣从销售额中扣除，从而减少应缴税额。增值税的申报缴纳纳税人自行申报纳税人应根据规定时间，按规定方式，向税务机关申报缴纳增值税。税务机关核定税务机关对纳税人申报的增值税进行审核，确认纳税人应缴纳的增值税额。纳税人缴纳纳税人应按税务机关核定的税额，在规定的期限内缴纳增值税。税务机关监管税务机关对纳税人的申报缴纳情况进行监控，确保增值税的正常征收。增值税的发票管理发票的开具增值税发票是纳税人开具的凭证，用于记录销项税额的依据。发票的保管纳税人应妥善保管增值税发票，以便在税务检查时提供证据。发票的抵扣纳税人可以使用增值税专用发票抵扣进项税额，降低增值税的税负。发票的申报纳税人应按照规定申报增值税发票，并将发票信息与税务机关进行核对。进项税额的抵扣11.抵扣条件符合条件的进项税额可以从销项税额中抵扣，降低企业纳税负担。22.抵扣范围包括购进货物、接受服务、发生进项税额的进项税额，需符合相关规定才能抵扣。33.抵扣方式通过申报抵扣、退税等方式抵扣，具体方式根据不同情况而定。44.抵扣凭证需提供增值税专用发票等相关凭证，确保进项税额的真实性。销项税额的确认销售货物企业销售货物，包括商品、劳务、无形资产等，应按照销售额的规定税率计算销项税额。提供服务企业提供服务，包括运输、仓储、金融、咨询等，也需要按照服务收入的规定税率计算销项税额。进口货物企业进口货物，应按照进口货物的到岸价格的规定税率计算销项税额，并计入进项税额，用于抵扣。转让不动产企业转让不动产，应按照转让价格的规定税率计算销项税额，并计入进项税额，用于抵扣。增值税的会计处理-销项税额1计算销项税额根据销售货物或提供应税劳务的金额和税率计算2确认销项税额在发出货物或提供应税劳务时确认3登记销项税额在销项税额的专用记账簿上登记4申报销项税额按规定时间向税务机关申报5缴纳销项税额按规定时间缴纳增值税销项税额是企业在销售货物或提供应税劳务时，按照税率计算的应纳税额，是企业纳税义务的体现。增值税的会计处理-进项税额1进项税额的定义是指企业购进货物、接受应税劳务、发生应税行为而支付的增值税款，并可以从销项税额