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“走出去”税收指引

（2024年修订版）

编制说明

党的十八大以来，中国积极推动构建全面开放新格局。以

“一带一路”建设为重点，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，

对外投资规模和质量日益提升。2023年10月，为充分发挥税收

职能作用，税务总局在全面梳理税收服务“一带一路”十年成果

的基础上再提升再创新，打造并正式发布了“税路通”服务品牌，

推出了多项“税路通”知识产品。

《“走出去”税收指引》（2024年修订版）作为“税路通”

知识产品之一，保留了2021年修订版的结构，对“走出去”纳

税人相关税收政策及114个税收协定（安排、协议）进行归纳整

理，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，总

结共性涉税问题120项，相关政策文件截至2024年6月30日。

希望《“走出去”税收指引》（2024年修订版）能持续为

我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税

人有效规避税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便

利作出积极贡献。

目录

一、税收政策1

（一）出口货物劳务退（免）税政策1

1．生产企业出口货物退（免）税政策1

2．外贸企业或其他单位出口货物退（免）税政策3

3．对外援助的出口货物退（免）税政策5

4．对外承包的出口货物退（免）税政策7

5．境外投资的出口货物退（免）税政策9

6．融资租赁出口退（免）税政策11

7．调整增值税出口退税率政策14

（二）跨境应税行为零税率或免税政策15

8．跨境应税行为适用增值税零税率16

9．工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税18

10．提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗

、旅游等服务免征增值税21

11．为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税23

12．向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值

税25

13．提供跨境金融服务免征增值税31

14．特定情况下国际运输服务免征增值税33

（三）外贸新业态税收政策35

15．跨境电子商务零售出口适用增值税、消费税退（免）税政策36

16．跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税38

17．跨境电子商务综试区零售出口无票免税政策40

18．跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策42

19．市场采购贸易方式出口货物免征增值税政策44

20．外贸综合服务企业代办退税政策47

21．跨境电子商务出口退运商品税收政策50

（四）居民企业境外所得税收政策52

22．境外所得的确认53

23．居民企业境外应纳税所得额的计算56

24．境外分支机构应纳税所得额的计算58

25．境外所得税收直接抵免60

26．境外所得税收间接抵免66

27．企业境外承包工程税收抵免凭证70

28．企业境外购进货物或劳务支出税前扣除72

29．境外税收抵免简易办法（定率计算）74

30．境外税收抵免简易办法（“白名单”）76

（五）所得税优惠政策78

31．企业所得税优惠政策事项办理78

32．通过沪港通或深港通投资H股税收优惠81

33．创新企业CDR税收优惠政策84

34．居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠86

35．企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策92

36．高新技术企业境外所得享受优惠税率