营业税的税收筹划.pptxVIP

;营业税概念;营改增主要内容;税目税率基本规定;建筑业营业税的规定;建筑业营业税案例;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;建筑业营业税规定;销售不动产营业税的规定;销售不动产营业税的规定;销售不动产营业税的规定;转让无形资产;营业税的税收筹划;一、纳税人的税收筹划;无差别平衡点增值率

实际增值率﹥无差别平衡点增值率时，成为增值税纳税人应纳税额大于成为营业税纳税人的应纳税额

所以应选择成为营业税纳税人

实际增值率﹤无差别平衡点增值率时，成为增值税纳税人应纳税额小于成为营业税纳税人的应纳税额

所以应选择成为增值税纳税人

;例题：

某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2006年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。该公司为装修购进材料支付款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。判别该公司缴纳何税种合算？

;计算增值率：

增值率=（1200－936）÷1200=22%

∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65%

∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳税人。

可节约税收额为：

[1200÷（1+17%）×17%－136]－1200×3%=38.36－36=2.36（万元）

;二、征税范围的税收筹划;1.合作建房的税收筹划;A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500*5%=25万元。

若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。

具体操作过程如下：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。只需要对后期销售房屋时取得的收入按销售不动产征税。

;2.选择合理的材料供应方式

《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原料的预算开支，减少应计税营业额。

《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。;案例;3.通过使经营业务处于征税范围之外而规避营业税

例：烂尾楼处理时的税收筹划;;;4.通过减少流转环节节约营业税;;;4.通过减少流转环节节约营业税;例3：劳务提供中减少流转环节

甲房地产开发企业于2009年10月份开发了一幢写字楼，公司售楼部与该市华润公司签订一购房合同，合同规定甲公司将写字楼的一二层共5000平方米的经营用房，按照华润公司的要求进行装修后再销售给华润公司，每平方米售价6000元，合计3000万元。甲公司将其中的装修工程承包给乙装修公司，承包总额1200万，甲乙公司纳税情况分别为：

甲公司应纳营业税3000×5%=150万，城建税及教育费附加150×10%=15万。合计165万。

乙公司应纳营业税1200×3%=36万，城建税及教育费附加36×10%=3.6万。合计39.6万。

;上述业务，如果换一种方式，其结果就会大不相同。如果由乙公司与华润商业大厦直接签订装修合同，乙公司按1200万的价格将建筑安装发票直接开给华润公司，甲公司再按1800万元给华润公司开具房屋销售发票，这样，乙公司的税收负担及收益情况不变，华润公司仍以3000万购房，而甲公司的应纳税额将发生变化。

甲公司应纳营业税1800×5%=90万，城建税及教育费附加90×10%=9万。合计99万。

这样甲公司可以节约税款165-99=66万。;5.通过税目的转换实现税收筹划;三、计税依据的税收筹划;法律依据和税收筹划思路

营业额的计税依据是营业流转额，不论企业经营是盈是亏，均要缴纳营业税。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

筹划思路

A缩小营业额，加大税前扣除项目，减少流转环节

B分解营业额，缩小计税依据，减轻税负

;1.分解营业额;2.加大税前扣除项目;四、税率的税收筹划;;2.利用不同税目的税率差进行筹划;

3.利用不同地区的税率差进行筹划（补充）

《营业税暂行条