会计核算组织程序.ppt

*第十章会计核算组织程序第一节会计循环第二节会计核算组织程序第三节记账凭证核算组织程序第四节科目汇总表核算组织程序第五节汇总记帐凭证核算组织程序第六节日记总账核算组织程序第一节会计循环*一、会计循环的概念企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦第一节会计循环*经济业务发生后，取得或填制原始凭证。审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。登账完毕，编制试算平衡表。?期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。编制会计报表。第一节会计循环*一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表：第一次在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前试算；第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算；第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。常用的工作底稿的格式如下：账户名称调整前试算调整调整后试算利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计第二节会计核算组织程序的意义和种类以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。账簿组织:会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法:从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。一、会计核算组织程序的概念三、会计核算形式的种类在我国，常用的会计核算组织程序有：记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序二、建立会计核算组织程序的基本要求1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。2、统一规定和从实际出发相结合。3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。第二节会计核算组织程序的意义和种类第三节记账凭证核算组织程序*账凭证核算组织程序的概念和特点最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的特点无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。记账凭证核算组织程序:根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式。第三节记账凭证核算组织程序*记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。账簿现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。第三节记账凭证核算组织程序*三、记账凭证核算形式的一般程序原始凭证原始凭证汇总表现金日记账银行存款日记账收款付款转账记账凭证总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥第三节记账凭证核算组织程序*适用范围优点简单、易懂缺点根据记账凭证登记总账的工作量大适用范围规模小，经济业务量较少的单位010302第四节科目汇总表核算组织程序*凭证除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证外，还设置“科目汇总表”。账簿与记账凭证核算形式相同。二、设置的凭证和账簿一、概念和特点概念定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。特点总账根据科目汇总表登记三、科目汇总表账务处理程序1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序流程图记账凭证收