会计从业资格证考试会计业务知识总结.ppt

借：所得税费用（A-B)*25%贷：应交税费-应交所得税计算所得税借：本年利润（A-B)*25%贷：所得税费用结转所得税费用利润的核算01结转本年利润02借：本年利润(A-B)*75%03贷：利润分配-未分配利润利润的核算复习目的：通过系统复习，理清企业主要经济业务的账务处理。复习重点：各种业务账户的选择和设置1筹资原因：企业的生产经营需要资金。2筹资渠道（2条）：投资者自己投入的资金（即企业的自有资金）；向外界借入的资金（即企业的债务资金）一、资金筹集的核算实收资本（或股本）：我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出股份有限公司外，其他各类企业应通过“是受资本”账户核算，股份有限公司应通过“股本”账户核算。——投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有形投资（如货币、固定资产、原材料等）——企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理010302账户设置投入资本核算使用的主要账户：资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以转增资本金。投入资本核算还涉及到“无形资产”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”等账户。接受投资的处理贷：实收资本/股本原材料、库存商品的核算还要考虑到增值税的问题。借：银行存款/固定资产/无形资产备注：例1：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。意林公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。意林公司进行会计处理时，编制的会计分录为：借：银行存款2000000贷：实收资本——甲1200000——乙500000——丙300000例2：A公司收到甲投资者投入的机器设备一台，经评估确定价值为300000元。借：固定资产300000贷：实收资本——甲300000例3：星星公司收到B公司投入专利技术一项，该专利技术投资合同约定价值为600000元，同时收到C公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为800000元，经审核，投资项目符合国家规定且合同价值符合评估价值。—土地使用权800000—C公司800000借：无形资产—专利技术600000贷：实收资本—B公司60000012345例4：意林公司为扩大生产规模，经批准，将注册资本增加到3000000元，并引入丁作为第四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银行存款110000元，同时享有该公司三分之一的股份。贷：实收资本100000借：银行存款110000资本公积-资本溢价10000借：银行存款企业为生产经营的需要会向银行借款，根据借款期限分为短期借款和长期借款。涉及的主要账户：“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”、“长期借款”。贷：短期借款/长期借款银行借款的核算本企业职工以现金100000元投入企业，并转存银行。企业收到华美公司投入的一台设备，经评估确认价值350000元某公司已某项专利权作为投资，经评估该项专利价值为21000元。3月1日，长城公司从银行取得为期9个月、年利率为9%的短期借款40000元，用于支付企业对A公司的所欠款项。0102采购材料借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据材料验收入库借：原材料贷：在途物资二、供应过程的核算采购材料，如果材料已验收入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据注：“预付账款”.没有验收入库—在途物资供应过程的核算企业购入一材料买价为80000元，运杂费1000元（没有取得运费发票），已验收入库。货款未付。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%。下同。企业购入A材料80000元，B材料60000元，共同耗用运杂费4000元，货款以转账支票付讫。材料已验收入库。（买价）01各个部门领用原材料02借：生产成本03制造费