原始凭证的取得与填制的基本规范.ppt

3、原始凭证的取得与填制的基本规范：（《村集体经济组织会计》P38—453）原始凭证的取得和填制要求文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证所记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，并在更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证出具单位重开。经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。（3）手续完备（2）内容完整（4）填制及时（5）书写规范原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。（1）记录真实填制原始凭证的其他注意事项（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收；（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；（3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。●阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。●所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”；有角无分的，分位应当写0，不得用符号“-”代替。●汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字。●大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。●阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。填制原始凭证时数字书写规范遗失从外单位取得的原始凭证怎么办？答：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由村主任批准后，代作原始凭证。1201实际工作中的问题02支款证明单日期与实际不符03定协议人与接收票据人不同04使用经管站报账单联次不统一05支款证明单签字06报刊杂志的征订原始票据购入小杂物无正式票据下账村向村民收取电费业务使用不合法票据由镇政府统一为各村购入物资的手续村民会议记录内容简单书记、村长、理财小组签字位置服务业定额发票无开出日期借：现金、银行存款贷：固定资产清理出售残值：固定资产清理固定资产净值清理费用出售的价值（值多少钱）（卖了多少钱）损失收益若固定资产清理为借方余额，

为清理损失：借：其他支出1贷：固定资产清理2若固定资产清理为贷方余额，

为清理收益：01借：固定资产清理02贷：其他收入折旧提取范围（《村集体经济组织会计》P126表3—25）（需要强调的是：各村的房屋建筑物、经营租出的固定资产要提取折旧，其他固定资产属于折旧范围的要提折旧，不属于的可以不提。）净残值：通常按原值的3%—5%。预计使用年限：由村集体经济组织根据固定资产的性质和消耗方式确定。方法：一般使用的是年限平均法