评估师职业道德及执业风险案例分析.pptxVIP

主讲人：杨剑萍评估师职业道德

及执业风险案例分析

主要内容资产评估职业道德准则介绍一资产评估业务风险识别与防范二资产评估执业风险案例分析三2

一、资产评估职业道德准则介绍

资产评估职业道德概念1、道德：道德是调整个人之间以及个人和社会组织之间相互关系的行为规范的总和。2、职业道德：职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范。3、资产评估职业道德：是指注册资产评估师及其评估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。3

一、资产评估职业道德准则介绍

资产评估职业道德与道德、职业道德的关系道德职业道德资产评估职业道德4

一、资产评估职业道德准则介绍

资产评估职业道德与诚信的关系1、诚信是资产评估职业道德的精髓。2、资产评估诚信的核心是保持较高的职业水准。3、诚信依赖于制度建设完成。5

一、资产评估职业道德准则介绍

资产评估职业道德准则1、《资产评估职业道德准则——基本准则》共六章，32条，从2004年5月1日期施行。主要包括：基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方关系、与其他注册资产评估师关系等。2、《资产评估职业道德准则——独立性》共四章、16条，从2013年7月1日期施行。主要包括基本要求、操作要求等。6

中国资产评估准则资产评估基本准则资产评估职业道德基本准则评估报告评估程序工作底稿业务约定书......已发布规划中资产评估指导意见投资房地产企业合并资产减值金融工具金融不良资产法律权属计算机软件......实物期权资产评估指南财务报告国资评估资产诉讼税收目的作价出资财产保险......胜任能力保密要求业务承揽......联合执业无形资产机器设备不动产......程序准则实体准则具体准则具体准则珠宝首饰森林资产价值类型7利用专家工作企业价值饰金融国资质量控制抵质押上市公司评估专利价值类型著作权商标权独立性

一、资产评估职业道德准则介绍

关注点一：第八条注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。第九条注册资产评估师执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。关注点二：第十条注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。第十五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成能够支持评估结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。关注点三：关注点四：《资产评估职业道德准则-基本准则》8

一、资产评估职业道德准则介绍

关注点五：第十八条注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。第十九条注册资产评估师应当接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。关注点六：第二十条注册资产评估师应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。第二十一条注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。关注点七：关注点八：《资产评估职业道德准则-基本准则》9

一、资产评估职业道德准则介绍

关注点九：?第二十二条注册资产评估师与委托方或相关当事方之间存在可能影响注册资产评估师公正执业的利害关系时，应当予以回避。第二十三条注册资产评估师执行资产评估业务，不得对委托方和相关当事方进行误导和欺诈。关注点十：第二十五条注册资产评估师不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。第二十九条注册资产评估师不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他注册资产评估师争揽业务。关注点十一：关注点十二：《资产评估职业道德准则-基本准则》10

一、资产评估职业道德准则介绍

关注点一：?第二条本准则所称独立性，是指评估机构和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。第六条评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或者相关当事方的不利影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。关注点二：（一）独立性风险控制目标；（二）独立性风险控制主体及其责任；（三）独立性风险识别和判断；关注点三：《资产评估职业道德准则-独立性》（四）为消除对独立性的不利影响采取的措施；（五）对背离独立性风险控制目标的处理。第八条评估机构应当建立和实施独立性风险控制制度。独立性风险控制制度内容主要包括:11

一、资产评估职业道德准则介绍

关注点四：?第十一条可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。《资产评估职业道德准则-独立性》影响独立