企业主要经济活动核算和成本计算.pptVIP

二、利润的核算*P04金融保险班利润形成与分配的主要经济业务01营业利润的形成02投资收益03营业外收支04利润总额的形成05所得税06净利润的形成07利润的分配08利润形成的核算*P04金融保险班其他业务收支的核算投资收益的核算所得税及净利润的形成营业外收支的核算利润总额形成的核算其他业务收支的核算其他业务收支的概念其他业务收入：材料销售、固定资产（包转物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等非工业性劳务。其他业务支出项目：销售材料的成本、非工业性劳务支出等。其他业务收入*P04金融保险班帐户的设置借贷期末结转至“本年利润”帐户贷方数实现数其他业务支出*P04金融保险班期末结转至本年利润帐户借方数贷借成本发生数举例*P04金融保险班企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。借：银行存款60500贷：其他业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税额）10500借：其他业务支出40000贷：材料物资40000收到该月出租的包装物租金收入现金500元借：现金500贷：其他业务收入500收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入借：银行存款10000贷：其他业务收入10000返回010302营业费用*P04金融保险班借贷归集销售部门发生的各种费用注：该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至“本年利润”帐户借方数返回（三）产品生产成本的核算1、材料费用的核算处理原则：按领用部门和经济用途计入相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本”生产车间一般性耗用，计入“制造成本”管理部门领用，计入“管理费用”营业部门领用，计入“营业费用”工程领用，计入“在建工程”XX厂生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投入A产品100台，B产品300件1、5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10300元，乙材料2300元；B产品领用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生产成本——A产品12600——B产品6990贷：原材料——甲材料15450——乙材料4140举例5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一般性消耗，其中：生产车间耗用750元，管理部门耗用219元。借：制造费用750管理费用219贷：原材料9692、工资和福利费的核算*P04金融保险班（1）帐户的设置：设置“应付工资”、“应付福利费”账户。（2）工资费用处理原则按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用”行政人员工资计入“管理费用”销售部门人员工资计入“营业费用”工程人员工资计入“在建工程”举例5月28日，计提本月职工工资计80000元。其中：*P04金融保险班1A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。2借：生产成本——A产品500003——B产品220004制造费用30005管理费用50006贷：应付工资80000福利费的核算按工资总额的一定比例计提的用于福利开支专项基金。计提比例14%。用途：职工医药费、职工困难补助、福利部门人员的工资等。处理原则同“应付工资”举例：*P04金融保险班4、按本月工资总额的14%计提福利费。借：生产成本——A产品7000（50000×14%）