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附表三《纳税调整项目》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民填报。

二、填报依据和内容

根据《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业

财务、处理办法与法律、行政的规定不一致的，应当依照法律、行政的

规定计算。”填报按照制度核算与规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少

项目的金额。

三、有关项目填报说明

本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整

项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳

税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载

金额。

“收入类调整项目”：“金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，

余额如为负数，填报在“调减金额”。其中第4行“3.不符合规定的销售折扣和折让”除

外，按“扣除类调整项目”的规则处理。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“金额”后的余额为正，

填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。

“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。

采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位，“调

增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。

本表打*号的栏次均不填报。

（一）收入类调整项目

1.第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第

1列“账载金额”、第2列“金额”不填报。

2.第2行“1.视同销售收入”：填报上销售核算，而在上应作应入缴

纳企业所得税的收入。

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。

（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入》第38行。

（3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入》第13行。

（4）第1列“账载金额”、第2列“金额”和第4列“调减金额”不填。

3.第3行“2.接受捐赠收入”：第2列“金额”填报执行企业制度的接受

捐赠纳入资本公积核算应进行纳税调整的收入。第3列“调增金额”等于第2列“金额”。

第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。

4.第4行“3.不符合规定的销售折扣和折让”：填报不符合规定的销售折扣和折

让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报销售货物给购货方的销售折扣和折

让金额。第2列“金额”填报按照规定可以税前扣除的销售折扣和折让。第3列“调

增金额”填报第1列与第2列的差额。第4列“调减金额”不填。

5.第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：填报上按照权责发生制原则确认收

入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、