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浅析行政事业单位内部控制问题与对策

一、行政事业单位内部控制概述

行政事业单位内部控制作为一种管理手段，旨在确保行政事业单位经济活动的合规性、效益性和安全性。它通过对单位内部各项经济活动进行规范和监督，以防止和减少损失浪费、违规违纪行为的发生。内部控制体系主要包括组织结构、职责分工、授权审批、风险评估、信息与沟通、内部审计等方面。在我国，行政事业单位内部控制建设已取得一定成效，但仍存在一些问题和不足。

首先，行政事业单位内部控制环境有待优化。部分单位内部控制意识不强，缺乏有效的内部控制制度，导致内部控制工作难以深入开展。此外，内部控制组织架构不健全，内部监督机制不完善，使得内部控制工作难以形成合力。其次，内部控制制度设计不够科学合理，部分制度存在漏洞和交叉，导致执行过程中出现矛盾和冲突。再次，内部控制执行力度不足，部分单位对内部控制制度执行流于形式，缺乏有效的监督和考核机制。

随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位内部控制面临新的挑战。一方面，行政事业单位的业务范围和规模不断扩大，内部控制任务日益繁重。另一方面，外部环境的变化也对内部控制提出了更高的要求。因此，加强行政事业单位内部控制建设，对于提高行政事业单位管理水平、促进政府治理能力现代化具有重要意义。为此，需要不断完善内部控制制度，加强内部控制执行，提升内部控制效能，以适应新时代行政事业单位发展的需要。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(1)首先，行政事业单位内部控制制度不健全，存在较多漏洞。根据某市审计局发布的2019年度行政事业单位内部控制审计报告显示，被审计单位中有超过60%的单位内部控制制度存在不完善、不健全的问题。例如，某县级医院在内部控制制度中未明确界定各部门职责，导致在药品采购、医疗设备采购等环节出现职责不清、权力滥用的情况。

(2)其次，内部控制执行力度不足，部分单位对内部控制制度执行流于形式。据国家统计局数据显示，2018年全国行政事业单位内部控制检查发现，有超过30%的单位存在内部控制制度执行不到位的问题。以某市财政局为例，该局在内部控制检查中发现，部分单位在预算执行过程中，存在虚报冒领、挪用资金等违规行为，反映出内部控制执行力度薄弱。

(3)再次，行政事业单位内部监督机制不健全，监督力量薄弱。据《中国内部控制报告》显示，2019年全国行政事业单位内部审计机构数量不足，内部审计人员配备不足，导致内部监督工作难以有效开展。以某省教育厅为例，该省教育厅内部审计机构仅配备10名审计人员，而全省共有近千所中小学，内部审计工作压力巨大，难以全面覆盖。此外，部分单位内部审计机构独立性不足，审计结果难以得到有效运用，导致内部控制效果不佳。

三、行政事业单位内部控制对策建议

(1)为了加强行政事业单位内部控制，首先应完善内部控制制度体系。这包括制定科学合理的内部控制制度，确保各项经济活动有章可循。具体措施可以包括：建立健全内部控制基本规范，明确内部控制目标和原则；针对不同业务领域，制定具体的内部控制操作规程；加强对内部控制制度的培训和宣传，提高全体员工的内部控制意识。同时，应定期对内部控制制度进行评估和修订，确保其适应新形势下的需求。

(2)其次，加强内部控制执行力度是提升内部控制效果的关键。行政事业单位应严格执行内部控制制度，确保各项经济活动在制度框架内进行。具体措施包括：明确各部门职责，强化责任追究；加强对关键岗位的监督，防止权力滥用；建立健全内部控制执行考核机制，将内部控制执行情况纳入绩效考核体系。此外，应充分利用信息化手段，提高内部控制执行效率。例如，通过建立电子审批系统，实现审批流程的透明化、规范化和高效化。

(3)再次，强化内部监督机制是确保内部控制有效运行的重要保障。行政事业单位应建立健全内部审计、纪检监察等监督机构，加强对内部控制工作的监督。具体措施包括：提高内部审计机构的独立性，确保审计结果的客观公正；加强对内部控制工作的监督检查，及时发现和纠正违规行为；建立健全内部控制问题整改机制，确保问题得到有效解决。此外，应加强与外部审计、纪检监察等部门的协作，形成监督合力。通过这些措施，可以有效地提升行政事业单位内部控制水平，为政府治理能力现代化提供有力支撑。

四、结语

(1)总的来说，行政事业单位内部控制是确保单位经济活动合规、高效运行的重要手段。然而，当前行政事业单位内部控制仍存在诸多问题，如制度不健全、执行力度不足、监督机制不完善等。这些问题不仅影响了行政事业单位的正常运转，也制约了政府治理能力的提升。

(2)针对这些问题，我们必须采取有效措施，切实加强行政事业单位内部控制。这需要从完善制度体系、强化执行力度、健全监督机制等多方面入手。通过深化改革，创新管理方式，我们可以逐步提升行政事业单位内部控制水平，为政府治理现