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总体审计策略记录模式范例(DOC31)

一、审计目标与范围

(1)审计目标方面，本次审计旨在全面评估被审计单位在财务报告编制、内部控制和风险管理等方面的合规性及有效性。具体而言，审计目标包括但不限于以下几点：一是确保财务报告的真实性、公允性和完整性；二是评估内部控制体系的有效性，以防止和发现重大错报；三是评价被审计单位的风险管理能力，确保其能够识别、评估和控制各类风险。

(2)在审计范围上，本次审计将涵盖被审计单位截至2022年12月31日的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。审计范围还包括被审计单位的相关内部控制文档、管理层的声明以及必要的辅助证据。具体审计范围如下：一是对财务报表中的各项数据进行详细审查，包括但不限于收入、成本、费用、资产和负债等；二是对内部控制体系进行评估，重点关注关键控制点的设置和执行情况；三是对风险管理流程进行审查，确保被审计单位能够及时识别和应对各类风险。

(3)结合案例，例如，在2021年的一次审计中，我们发现某被审计单位在收入确认方面存在重大错报风险。通过深入调查，我们发现该单位在销售业务中存在虚假销售和提前确认收入的情况，导致其财务报表中的收入数据虚增。针对此问题，我们建议被审计单位立即采取措施纠正错误，并对相关责任人进行追责。此次审计结果对被审计单位的财务状况和声誉产生了重大影响，同时也为其他同行业单位提供了警示作用。

二、审计依据与标准

(1)审计依据方面，本次审计将严格遵循我国《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》以及国家审计准则等法律法规。具体来说，审计依据主要包括以下内容：一是《中国注册会计师审计准则》系列，包括审计准则、质量控制准则、职业道德准则等，这些准则为审计人员提供了审计工作的基本框架和操作指南；二是《企业会计准则》，这是我国企业财务报告编制的基本规范，涵盖了会计政策、会计估计、财务报表列报等方面；三是《内部控制审计指南》，为内部控制审计提供了操作依据和评估方法。

(2)在审计标准的应用上，审计人员将依据《中国注册会计师审计准则》和《内部控制审计指南》的相关规定，结合被审计单位的实际情况，制定具体的审计计划和程序。具体应用包括：一是审计人员需对被审计单位的内部控制进行评估，以确定内部控制的有效性；二是根据评估结果，确定审计重点和抽样方法，确保审计的全面性和有效性；三是审计人员需对审计发现的问题进行分类，包括重大错报风险、内部控制缺陷等，并提出相应的审计建议。

(3)以某上市公司为例，在2020年的审计过程中，审计人员根据审计依据和标准，对公司的财务报表进行了全面审查。审计发现，公司在收入确认、固定资产折旧和成本核算等方面存在重大错报风险。具体案例如下：公司在2020年1月至6月期间，将部分销售收入提前确认，导致营业收入虚增10%，净利润虚增5%。此外，公司在固定资产折旧和成本核算方面也存在违规操作，导致成本费用虚减，净利润虚增。针对上述问题，审计人员依据审计依据和标准，提出了整改建议，包括调整财务报表、完善内部控制体系等。此次审计结果对上市公司产生了积极影响，促使公司及时纠正了错误，提高了财务报告的透明度和真实性。

三、审计程序与方法

(1)审计程序方面，本次审计将按照以下步骤进行：首先，审计人员将对被审计单位的内部控制环境进行初步了解，包括组织结构、管理层和治理结构等；其次，基于初步了解的结果，审计人员将制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、时间安排和资源分配；接着，审计人员将实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险；然后，针对识别出的风险，审计人员将执行相应的实质性程序，包括分析程序、细节测试和实质性分析等；最后，审计人员将汇总审计发现，撰写审计报告，并就审计结果与被审计单位管理层进行沟通。

(2)在审计方法的应用上，审计人员将采用多种方法相结合的方式，以确保审计的准确性和有效性。具体方法包括：一是分析程序，如趋势分析、比率分析等，用于评估财务报表中的异常数据；二是细节测试，包括检查原始凭证、核对账目、观察和询问等，用于获取具体证据；三是实质性分析，通过对财务数据的深入分析，揭示潜在的舞弊和错误；四是抽样方法，如随机抽样、分层抽样等，用于从总体中选取样本进行测试。

(3)举例来说，在审计某大型制造企业时，审计人员采用了以下审计程序和方法：首先，通过查阅企业的财务报表、内部审计报告和年度报告，对企业的财务状况和经营成果进行了初步分析；其次，根据分析结果，确定了审计重点，包括存货、应收账款和固定资产等；然后，审计人员对企业内部控制进行了评估，发现存货管理存在重大缺陷；接着，审计人员对存货进行了详细的细节测试，包括实地盘点、核对账目等，发现存货账面价值与实际价值存在较大差异；最后，审计人员根据审计