关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法.pptVIP

关于民办学校会计核算中的

假设干帐务处理方法

;;关于?权责发生制?原那么

关于固定资产和固定资产折旧的核算

关于流动资产管理的几个具体问题

关于“非限定性净资产〞的核算;一、关于?权责发生制?原那么;;9月收学费20万元，上课周期4个月。

20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。

9月收学费时，9月应摊收入50000元，

直接计入“提供效劳收入——培训费收入〞

借：银行存款200000

贷：预收账款——08年秋季学费150000

提供效劳收入——培训费收入50000

?

10月、11月、12月，分别:

借：预收账款——08年秋季学费50000

贷：提供效劳收入——培训费收入50000;;某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万元，在每年1月10日前一次预付。

1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证：

借：待摊费用——房屋租金240000

贷：银行存款240000

1月末，摊销本月应负担的房屋租金〔以后每月做此分录〕

借：业务活动本钱——租赁费20000

贷：待摊费用——房屋租金20000;;银行借款利息和银行存款利息的核算。

1、预提银行借款利息1000元。

借：筹资费用——利息1000

贷：预提费用——银行存款利息1000

?

2、支付银行借款利息时：

借：预提费用——银行存款利息12000

贷：银行存款12000;银行存款利息，不要错误地计入“其他收入〞账户，而应当在“筹资费用〞账户中进行冲减。

据银行通知，本季银行存款利息2000元已经入账。

借：银行存款2000

贷：筹资费用——利息2000

鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每月末登记结转“净资产〞的数额，所以，在登记“筹资费用〞明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在“筹资费用〞账户的借方，表示抵减了费用。;二、关于固定资产和固定资产折旧

的核算

;;;１、某校购置办公用数码多功能机一台，??位价值２５０００元，运输费２００元，调试费３００元。根据供给方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。

借：固定资产２５５００

贷：银行存款〔或现金〕２５５００;２、某技能培训学校购置需要安装的教学用数控机床一台，买价２５００００元，包装费１００００元，运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。

〔１〕开出支票支付价款。根据支票存根和供方开具的具有法定效力的正式发票：

借：在建工程——数控机床２５００００

贷：银行存款２５００００

〔２〕开出支票支付包装费：

借：在建工程——数控机床１００００

贷：银行存款１００００;〔３〕开出支票支付运费和装卸费：

借：在建工程——数控机床３０００

贷：银行存款３０００

〔４〕支付安装及调试费：

借：在建工程——数控机床２００００

贷：银行存款２００００

〔５〕安装调试完毕，验收合格，根据验收单：

借：固定资产２８３０００

贷：在建工程——数控机床２８３０００;;4、固定资产出售，按照所处置的固定资产的账面价值进行账务处理。

例：某校的一部汽车，原值120000元，已累计提折旧48000元，实际卖价为50000元。

〔1〕?将已出售的汽车转入“固定资产清理〞

借：固定资产清理72000

累计折旧〔已提折旧〕48000

贷：固定资产〔账面原值〕120000;〔2〕结转固定资产清理的净损益〔计入当期“管理费用〞或“其它收入〞〕

减值时：

借：银行存款50000

管理费用—资产减值损失22000

贷：固定资产清理72000

增值时：

如果该汽车卖80000元。分录是：

借：银行存款80000

贷：固定资产清理