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盈余管理论文(教授推荐6)

一、引言

(1)盈余管理作为企业财务管理中的一种重要手段，近年来引起了学术界和实务界的广泛关注。在全球经济一体化的背景下，企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂的财务环境，如何在合法合规的前提下，通过盈余管理优化财务报表，提升企业市场形象和投资者信心，成为企业财务决策的重要议题。据统计，我国上市公司中，超过60%的企业存在盈余管理行为，其中不乏一些大型上市公司。例如，2018年，某知名互联网公司因涉嫌盈余管理被证监会调查，最终导致公司股价大幅下跌，投资者利益受损。

(2)盈余管理通常涉及企业对收入、成本、费用等会计要素的操纵，以达到调整利润的目的。这种管理行为可能采取多种形式，如提前确认收入、推迟确认费用、变更会计政策等。据相关研究报告显示，盈余管理行为在我国上市公司中呈现出以下特点：一是盈余管理程度与公司规模、行业特征、股权结构等因素密切相关；二是盈余管理行为在年报披露前较为普遍，尤其在年报编制阶段；三是盈余管理手段不断创新，隐蔽性增强。以某制造业上市公司为例，该公司通过调整固定资产折旧年限和计提坏账准备等手段，在连续三年内实现了利润的稳步增长。

(3)尽管盈余管理在一定程度上可以缓解企业短期财务压力，提高业绩表现，但其负面影响也不容忽视。长期来看，盈余管理可能导致企业财务报表失真，误导投资者决策，损害市场公平竞争秩序。此外，盈余管理行为还可能引发监管部门的关注，甚至面临法律责任。因此，如何有效识别和防范盈余管理，成为监管部门、投资者和企业自身共同关注的问题。近年来，随着我国会计准则和监管政策的不断完善，企业盈余管理行为逐渐受到遏制，但仍需持续加强监管和防范，以维护市场稳定和投资者利益。

二、盈余管理的概念与特征

(1)盈余管理，是指企业在遵循会计准则的前提下，通过合法手段对财务报表进行调整，以达到特定财务目标的一种行为。这种管理行为并非非法，但若过度或不当使用，可能对企业的财务状况和投资者决策产生误导。根据一项对全球上市公司的研究，超过70%的企业在不同程度上进行了盈余管理。盈余管理的主要特征包括：一是目的性，企业通过盈余管理实现短期财务目标，如提高股价、获得信贷等；二是合法性，盈余管理行为通常在会计准则的范围内进行；三是操纵性，企业通过对会计估计、收入确认、费用列支等方面的调整，实现对盈余的操控。

(2)盈余管理的具体特征可以从以下几个方面进行阐述。首先，盈余管理的手段多样，包括会计政策的选择、会计估计的调整、收入确认时间的变更等。例如，某上市公司在面临业绩压力时，通过调整折旧年限和计提坏账准备，使得利润在短期内大幅提升。其次，盈余管理具有周期性，通常在年报编制前后、重大投资决策前后等特定时期出现。据调查，我国上市公司在年报披露前一个月内，盈余管理行为的发生率显著提高。最后，盈余管理往往与企业的经营风险和财务风险密切相关。例如，在市场环境恶化、经营业绩下滑的情况下，企业更有可能采取盈余管理手段来维护市场形象。

(3)盈余管理的特征还体现在其实施过程中。一方面，盈余管理具有一定的隐蔽性，企业可能通过复杂的会计处理手段，使盈余管理行为不易被发现。例如，某上市公司通过关联交易的方式，将收入提前确认，使得利润在短期内达到预期目标。另一方面，盈余管理具有一定的持续性，企业可能长期采用盈余管理手段，以维持稳定的财务表现。据相关数据显示，我国上市公司中，约有30%的企业存在持续性的盈余管理行为。此外，盈余管理还可能对企业的财务状况产生负面影响，如降低企业的信用评级、增加财务风险等。因此，对盈余管理的识别和防范显得尤为重要。

三、盈余管理的动机与目的

(1)盈余管理的动机与目的多种多样，其中最常见的是满足企业短期财务目标。企业通过盈余管理，可以在一定程度上调节利润，从而影响企业的财务报表和业绩表现。根据一项针对美国上市公司的调查，约80%的企业进行盈余管理的主要动机是为了满足市场预期，尤其是满足分析师和投资者的预期。例如，某科技公司在面临市场压力时，通过调整收入确认时间，使得季度利润超出市场预期，从而提升了股价和市场信心。

(2)盈余管理的另一个重要动机是为了满足监管要求。在某些情况下，企业可能需要达到特定的财务指标，如银行贷款条件、上市要求等。为了满足这些要求，企业可能会采取盈余管理手段。据国际会计准则理事会（IASC）的一项研究发现，约60%的上市公司在上市过程中存在盈余管理行为。例如，某房地产公司在上市前，通过推迟确认部分成本和提前确认收入，使得公司的利润满足了上市要求。

(3)此外，盈余管理还可能出于以下目的：一是改善企业的市场形象，通过调整财务报表，使得企业看起来更具盈利能力，吸引更多投资者；二是规避税收风险，通过合理的盈余管理，企业可以在一定程度上降低税负；三是应对