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汾酒集团成本管理制度

一、总则

(1)汾酒集团成本管理制度旨在建立健全成本管理体系，提高成本控制水平，优化资源配置，增强企业核心竞争力。本制度适用于集团及下属各级子公司、分厂、车间等所有成本核算单位。

(2)本制度遵循国家相关法律法规和财务会计制度，结合汾酒集团实际情况，明确成本管理目标、原则、方法和考核机制。通过实施成本管理，实现降低成本、提高效益、增强企业可持续发展能力。

(3)汾酒集团成本管理应遵循以下原则：全面性原则，即成本管理应覆盖企业生产经营的各个环节；效益性原则，即成本管理应以提高经济效益为核心目标；科学性原则，即成本管理方法应科学合理，确保数据的真实性和准确性；动态性原则，即成本管理应随着市场环境和内部条件的变化而不断调整和完善。

二、成本管理组织架构与职责

(1)汾酒集团设立成本管理委员会，负责制定成本管理战略、政策和指导方针，监督成本管理工作的实施。委员会由集团高层领导、财务部、生产部、销售部等相关部门负责人组成。

(2)财务部作为成本管理的归口管理部门，负责组织制定和实施成本管理制度，组织实施成本核算、成本分析和成本控制工作，并对成本管理效果进行评估。

(3)各部门、子公司、分厂、车间等成本核算单位应设立成本管理小组，负责本单位的成本管理工作，包括成本核算、成本分析和成本控制，确保成本管理制度在本单位的贯彻执行。

三、成本核算与控制方法

(1)汾酒集团成本核算采用全过程成本核算方法，包括原材料采购、生产制造、销售及售后服务等环节。以2019年为例，原材料成本占销售额的60%，生产成本占20%，销售及管理费用占15%，财务费用占5%。针对原材料采购，实行集中采购制度，通过比价、询价等方式降低采购成本。例如，通过集中采购，2019年原材料成本较2018年降低了8%，节省资金2000万元。

(2)在生产制造环节，汾酒集团实施标准化生产，提高生产效率，降低生产成本。以某生产线为例，通过优化工艺流程，将生产周期缩短了10%，提高了产量，同时减少了能源消耗。据统计，2019年生产成本较2018年降低了5%，节省资金1500万元。此外，集团还引入了先进的生产设备，如自动化生产线，进一步降低人工成本。

(3)在销售及售后服务环节，汾酒集团注重渠道优化和客户关系管理，降低销售成本。通过加强与经销商的合作，提高产品销售效率，降低销售费用。例如，2019年集团通过优化销售渠道，减少了销售费用300万元。同时，加强售后服务体系建设，提升客户满意度，降低客户投诉率。据统计，2019年客户投诉率较2018年降低了20%，节省费用500万元。在财务费用方面，通过优化融资结构，降低融资成本，2019年财务费用较2018年降低了10%，节省资金1000万元。

四、成本分析与考核

(1)汾酒集团成本分析采用定性和定量相结合的方法，对成本结构、成本变动趋势和成本效益进行分析。例如，2020年度成本分析显示，原材料成本占比最高，达到62%，其次是人工成本占18%，制造费用占15%，管理费用占5%。通过对成本构成的分析，发现原材料价格上涨对成本影响显著，集团采取了与供应商协商价格、拓展替代材料等措施，成功降低了原材料成本。

(2)成本考核方面，集团设立了成本考核指标体系，包括成本节约率、成本控制目标达成率等。以2020年度为例，成本节约率达到8%，超出年度目标5个百分点。具体案例中，某分厂通过改进生产流程，降低了能耗，实现了成本节约率10%的优异成绩，为集团整体成本控制作出了积极贡献。

(3)针对成本分析中发现的问题，集团采取了相应的改进措施。例如，针对生产过程中设备故障频发导致的生产成本上升问题，集团投入500万元用于设备维护和更新，有效降低了故障率，使得生产成本在2020年度下降了3%。此外，集团还对管理人员进行了成本意识培训，提高了全体员工的成本控制意识，为集团的成本管理提供了有力保障。

五、附则

(1)本制度自发布之日起施行，适用于汾酒集团及下属各级子公司、分厂、车间等所有成本核算单位。对于新设立的单位，应自设立之日起按照本制度执行成本管理。

(2)本制度的解释权归汾酒集团成本管理委员会所有。在执行过程中，如遇特殊情况或问题，成本管理委员会可根据实际情况进行解释和调整。任何对制度的修改或补充，均需经过成本管理委员会的批准。

(3)对于违反本制度规定的行为，集团将根据情节轻重，采取相应的纠正措施，包括但不限于警告、罚款、停职检查、解除劳动合同等。例如，某部门负责人因未执行成本控制措施导致成本超支，被处以罚款5000元，并要求其进行成本控制培训。同时，集团将定期对成本管理制度执行情况进行检查，确保制度的有效实施。