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审计理论与实务考试综合题及解析

1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性析方法的是（）0[2011

年中级真题]

A.价值析

B.回归析

C.比较析

D.程序析

【答案】：D

【解析】：

绩效审计中常用的析方法有定量析和定性析两类。定量析

法，也可以称作数据析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行

计算、比率析、趋势和模型析。常用的定量析方法包括：①比

率析法；②比较析法；③时间序列析法；④定量析；⑤描述

性统计析；⑥成本效舐析；⑦回归析；⑤成本效果法；⑨价值

析；⑩目标评价；⑪目标成果法；g（淳前事后法；⑨示杆法；平

法。定性析法是一种直观的文字析方法。常用的定性析方法

包括：①内容析法；②程序析法；③案例析法；④逻辑模型法。

2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（）。

A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量

B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确

C.非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小

D.统计抽样可以取代专业判断

E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用

【答案】：B|E

【解析】：

A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不

到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对

成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的

成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设

计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红谟汽车1辆没有实物。

追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问

被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。

审计人员应（）o

A.认定汽车为被审计单位所有

B.认定为不属于被审计单位所有

C.进一步向银行证实并获取相关证据

D.不必过问

【答案】:C

【解析】：

账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产

的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单管理

层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠

性。

4.国家审计的审计程序的阶段包括（）。

A.制定审计项目计划阶段

B.审计计划阶段

C.审计实施阶段

D.审计报告阶段

E.审计审查阶段

【答案】：B|C|D

【解析】：

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国

审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，

不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括

审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。

5.根据内部控制耍求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账

款对账单职责的是（）[2011年中级真题]

0

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

【答案】：A

【解析】：

信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，

销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应

与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中

的错弊。

6.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有（）o

A.询问本身不足以单独测试内部控制运行的有效性

B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

C.重新计算