原创力文档- 1、本文档共16页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第六章控制制度及其评审
一、教学目标
１.理解控制制度的含义、种类和内容等基本理论。
２.了解和掌握控制制度描述的文字描述法。
３.理解并掌握评审控制制度的内容和方法。
二、分配
本章共３节，安排7。
三、教学重点
通过本章学习，学生应理解控制制度的含义、种类和内容等基本理论；
了解和掌握控制制度描述的文字描述法、表法、流程图法等基本方法；
理解并掌握评审控制制度的内容和方法。
四、教学难点
１.理解控制制度的含义、种类和内容等基本理论。
２.了解和掌握控制制度描述的文字描述法。
五、教学内容
第一节控制概述
一、控制的概念
二、控制概念的演变
控制的理论和概念的演变大致可分为四个阶段：20世纪40年代前的
“牵制”阶段；40年代末至70年代的“控制制度”阶段；80年代至90
年代的“控制结构”阶段；90年代以后的“控制整体框架”阶段。
（一）“牵制”阶段
控制系统的最初形式是牵制系统。
一般来说，牵制机能的执行大致可分为以下四类：
（1）实物牵制。
（2）机构牵制。
（3）体制牵制。
（4）簿记控制。
牵制基于以下两个基本假设：
第一，两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小；
第二，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一
个人或部门舞弊的可能性。
（二）“控制制度”阶段
20世纪40年代是控制发展的一道分水岭。决定控制系统进一步发
展的主要因素有：
第一，经济业务规模扩大，审计人员完全抛弃了详细审计技术；
第二，降低外部审计成本的需要；
第三，企业规模逐渐扩大，管理越来越复杂，要求建立更完善的控制技术，
以及时提供差错的舞弊方面的反馈，提供分析，确保行政控制；
第四，随着分支机构的出现，要求建立控制，以确保程序的统一性
和运用程序的一致性、验证各分支机构的经济业务和利润的报告。
（三）“控制结构”阶段
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种
因素。包括管理者的思想和经营作风、组织结构、董事会及其所属、审计
发挥的职能、确定职权和责任的方法等。
（四）“控制整体框架”阶段
进入20世纪90年代以后，对于控制的研究进入了一个新阶段。
三、控制整体框架的内容
控制整体框架是在牵制控制制度和控制整体框架基础上
产生和发展起来的，它继承了前三个阶段的优点，并在原有的基础上有新的发展
和突破。
（一）控制环境
控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称，包括治
理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态度、认识和
措施。控制环境构成了一个单位的控制氛围，是影响
文档评论（0）