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企业会计信息舞弊成因及其对策研究—以乐视网的内部控制为例

第一章企业会计信息舞弊概述

(1)企业会计信息舞弊是指企业通过虚构交易、隐瞒真实财务状况、篡改财务报表等手段，以达到误导投资者、债权人或其他利益相关者的目的。近年来，随着经济全球化和市场竞争的加剧，会计信息舞弊现象日益严重，不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和透明度。据统计，全球每年因会计信息舞弊造成的经济损失高达数百亿美元。例如，安然事件和世通事件都是典型的会计信息舞弊案例，它们在2001年相继爆发，导致两家公司破产，数千名员工失业，投资者损失惨重。

(2)企业会计信息舞弊的成因复杂多样，主要包括内部因素和外部因素。内部因素主要包括企业内部控制不完善、管理层道德风险、利益驱动等。例如，一些企业为了追求短期利益，可能会通过虚增收入、隐瞒费用等手段粉饰财务报表。外部因素则包括监管不力、市场环境不稳定、投资者盲目跟风等。在监管不力的环境下，企业可能会利用监管漏洞进行舞弊。同时，市场环境的不稳定和投资者盲目跟风也会加剧会计信息舞弊的发生。

(3)企业会计信息舞弊的后果严重，不仅会导致企业声誉受损，还可能引发金融风险和社会不稳定。一方面，会计信息舞弊会导致投资者对市场失去信心，进而影响资本市场的稳定。另一方面，会计信息舞弊还会对企业的长期发展造成阻碍，因为虚假的财务数据会误导企业决策，导致企业资源错配、经营风险增加。因此，加强企业会计信息监管，防范和打击会计信息舞弊，对于维护市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。

第二章乐视网内部控制体系分析

(1)乐视网作为中国知名的视频平台，其内部控制体系在企业发展初期起到了重要作用。乐视网的内部控制体系主要包括组织架构、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个方面。在组织架构方面，乐视网设立了董事会、监事会、高级管理层等，形成了较为完善的治理结构。董事会负责制定公司战略和监督高级管理层，监事会对董事会和高级管理层的行为进行监督。然而，在风险评估方面，乐视网在早期未能充分识别和评估市场风险、财务风险和运营风险，导致风险控制措施不足。

(2)在控制活动方面，乐视网实施了一系列的控制措施，如授权审批、职责分离、实物控制等。然而，在实际操作中，这些控制措施未能得到有效执行。例如，在授权审批方面，一些关键决策未经董事会或高级管理层的充分讨论和审批，导致决策失误。在职责分离方面，由于人员配置不足和职责界定不清，一些关键岗位的职责交叉，增加了舞弊风险。此外，实物控制方面也存在漏洞，如现金管理、存货管理等环节缺乏有效监控。

(3)信息与沟通方面，乐视网建立了内部信息报告和外部信息披露制度。内部信息报告制度要求各部门定期向上级汇报工作进展和风险情况，而外部信息披露制度则要求公司按照相关法规和准则披露财务报表等信息。然而，在实际操作中，信息与沟通存在一定问题。一方面，内部信息报告制度未能有效执行，导致风险信息传递不畅；另一方面，外部信息披露存在不及时、不完整的情况，影响了投资者对公司的了解和判断。此外，乐视网的监督机制也存在不足，监事会对董事会和高级管理层的监督力度不够，未能及时发现和纠正内部控制缺陷。这些因素共同导致了乐视网内部控制体系的薄弱，为会计信息舞弊提供了可乘之机。

第三章乐视网会计信息舞弊成因分析

(1)乐视网会计信息舞弊的成因是多方面的，首先，公司治理结构的缺陷是导致舞弊的重要原因。乐视网的董事会和高级管理层在决策过程中存在信息不对称，部分管理层利用职权谋取私利，导致财务报告失真。据调查，乐视网在2016年至2018年间，累计虚增收入112.8亿元，虚增利润40.7亿元，严重损害了投资者的利益。这种治理结构上的缺陷使得内部审计和监督机制失效，为会计信息舞弊提供了土壤。

(2)其次，财务压力和市场压力也是导致乐视网会计信息舞弊的重要因素。随着乐视网业务的快速扩张，公司面临着巨大的资金压力和市场竞争压力。为了保持良好的市场形象，管理层可能会通过夸大收入、隐瞒费用等手段粉饰财务报表，以获得投资者的信任。据媒体报道，乐视网在2017年发布了一份误导性的财务报告，将收入虚增近一倍，以此掩盖公司经营困境。这种短视的行为最终导致了公司财务危机的爆发。

(3)第三，内部控制体系的不足和监管的缺失也为乐视网会计信息舞弊提供了机会。乐视网的内部控制体系在风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面存在诸多漏洞。例如，内部控制制度未能有效实施，导致财务报表编制过程中存在人为干预；外部监管力度不够，使得公司可以逃避监管部门的检查。以乐视网的现金管理为例，由于内部控制薄弱，公司存在大量的现金支付未经审批的情况，为舞弊行为提供了可乘之机。这些内外部因素相互作用，最终导致了乐视网会计信息舞弊事件的发生。

第四章针对乐视网会计