会计核算的原理和方法.ppt

2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况分类账簿根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的，用货币作为量度对各会计要素的增减变动及其结果进行总括反映的账簿。总分类账应按每一总分类科目开设账页，一般采用三栏式的订本式账簿。0201明细分类账简称明细账，它是按明细分类科目设置的，对某一总分类账的具体内容进行分户登记和反映其增减变动及其结果的账簿。明细分类账除采用货币计量单位进行金额核算外，必要时还可采用实物计量单位进行数量核算，一般采用三栏式、数量金额式或多栏式的活页账或卡片式的账簿。总账与明细账的关系：总分类账和其所属明细分类账都是根据相同的经济业务来登记的，总分类账是统驭账户，对其所属的明细分类账户起控制作用。明细分类账则是从属账户，对其所隶属的总分类账户起补充的作用。两者反映的经济内容相同，只是提供会计信息的详简程度有异。三栏式账簿：原材料数量金额式账簿01040203总分类账户与其所属的明细分类账户应当平行登记，即：经济业务发生后，应根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各明细分类账户。平行登记的要点：依据相同（包含同期登记）方向一致（指增减方向）金额相等备查簿3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产登记簿”等。01教学目的与要求02掌握设置账户03掌握编制记账凭证04掌握登记各种账簿05掌握财产清查的方法第二章会计核算的原理和方法设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。七种方法之间的关系：相辅相承，紧密结合，形成一个完整的会计核算方法体系。第一节会计核算的基本方法01设置会计科目复式记账03成本计算财产清查02填制审核凭证登记账簿编制会计报表12概念和内容会计科目分为：资产、负债所有者权益、成本、损益五类。级次会计科目总分类科目----明细分类科明细科目二级科目第二节会计科目和账户二、账户logo（一）账户的基本结构★账户按反映的会计要素内容也分为六类。★账户的结构及组成内容如下：1、账户的名称2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加额、减少额及余额第三节借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法是以借、贷作为记账符号，反映会计要素增减变化及其结果的复式记账法。二、借贷记账法的内容（一）记账符号借方账户名称贷方◆其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！资产、负债、所有者权益类账户的结构借方资产类贷方期初余额本期增加本期减少本期发生额本期发生额期末余额12（二）账户结构0504020301借方负债及所有者权益类贷方期初余额本期减少本期增加本期发生额本期发生额期末余额01020304收入、费用（成本）类账户的结构借方费用（成本）类贷方本期增加本期减少本期发生额本期发生额借方收入类贷方本期减少本期增加本期发生额本期发生额020301（三）.借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方(账户名称)贷方借方(账户名称)贷方业务1××业务2×