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新企业会计制
度与税
法差异总述
一、会计与税务理论
目的、原则、计价基础等
二、在收入确认上的差异
收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入
主要内容
三、特殊业务差异
债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组
四、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失、投资收益等
1.1会计与税务目的
会计目的税务目的
保护投资者利保证国家税收的安
益全、完整、及时
会计资料是沟通经营者和纳税人：依法纳税
投资者的语言（媒介）征收者：合理征收
•会计处理原则
•衡量会计信息质量要求的一般原则：
客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰
1.2会计与税•确认和计量方面的要求：
务处理原则差权责发生制、配比原则、历史成本原则、
划分收益性支出与资本性支出原则
异•修正作用的一般原则：
谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则
权责发生制原则：纳
税人应在费用发生时而
不是实际支付时确认扣除
配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的
税当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣
务除费用不得提前或滞后申报扣除。
处
理相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质
原和根源上必须与取得的应税收入相关。
则
确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支
付，其金额必须是确定的。
合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分
配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
原则比较会计税务
成本费用确认
权责发生制收入成本费用确认遵循
遵循
收入和成本配计税费用与纳税申报期的时间配
配比原则
比比
相关性合理和有用计税收入与计税成本相关
确定性谨慎估计金额和事件的确定
合理性符合经营常规和会计惯例
重要性无论金额大小都需按规定计税
1.3、计价基础差异
会计税务
堵住：利润表对经营所得和资
的进水口，资本所得均征税
本所得不进入排除：资产负债表的水分，资产减值准备绝大部
计提减值准备
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