企业内部控制理论与实务.ppt

风险评估*01何谓风险评估？02由高级管理层和部门管理层进行的对经营的复核，它是作为战略计划的一部分，用以确定存在什么风险、风险在哪里以及风险的严重性。风险评估的目的*确定将控制重点置于何处为达到此两种目的而需执行的风险评估程序是一样的准备内部审计计划（即把重点放在主要风险上）公司层风险评估*建立风险评估模型确定将控制重点置于何处，准备内部审计计划建立公司目标优先考虑风险定义风险确定集团或公司的主要领域，即主要法律实体或部门部门层风险评估*选择高风险部门确定每个已选部门的经营目标确定每个已选部门的各项职能区域与管理人员讨论发生于每个职能领域的风险评估风险造成的后果及其发生概率确定将控制重点置于何处，准备内部审计计划风险评估的方法*风险预警的组织机制1会计信息系统2财务信息的收集、传递机制3风险分析机制4风险处理机制5风险责任机制6基础机制7过程机制8风险预警系统机制构成图9风险评估的方法*1风险分析调查法阶段特征分析法流程图分析法管理评分法定性分析方法财务预警模型财务报表分析法定量分析方法2四、控制活动*内部控制的基本方式：01组织结构控制02授权批准控制03资产与记录保护控制04职工素质控制05内部报告控制06风险控制07预算控制08内部审计09内部控制系统的构成因素*组织结构、岗位责任、业务程序、处理手续、检查标准、人员素质、内部审计等内部牵制制度内部审计制度程序控制制度责任控制制度会计控制制度财产、凭单管理制度内部控制的方法介绍*管理机构控制计量控制人员控制质量控制经营目标控制检查（审计）控制企业文化检查（审计）控制程序控制作业控制财务（预算）控制组织结构控制基本原则：不相容职务相互分离授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离保管某项财产的职务与记录该项业务的职务要分离组织结构控制*如何平衡集权与分权的关系绝对集权分权与相对集权分权纵向集权分权与横向集权分权对财务集权分权的认识1、组织类型：子公司、分公司2、权力安排：①投资决策权②对外融资、利润分配权③财务公司与结算中心④人员委派⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率组织结构控制*体制优势弊端总部战略保障②官僚主义高级人才放大效用③效率减低组织、代理成本④下级抵触集权①规模效益①能力01企业家精神层层衰减分权①1+1＞2①诸侯现象，母子竞争02集权与分权体制的困惑与制约因素组织结构控制*集团公司的发展战略集团公司的产品（产业）选择集团公司总部的控制素质分支企业对母公司的财务战略影响重要程度企业集团的不同发展阶段体制本身的各因素分析管理制度控制*管理制度的激励效应与约束效应员工素质与企业管理制度企业生命周期与企业管理制度企业特征与企业管理制度企业战略与企业管理制度DCBAE五、信息与沟通*信息：信息获得；信息传递；管理层支持沟通：建立渠道；沟通内容；沟通有效；沟通及时六、监控*01020304日常监控单独评价报告分析评价内部控制系统的成效内部控制审核细则*正当授权凭证完整恰当的程序财产保护休假、责任的替换、保险独立核对成本/收益分析集团公司中的内部控制建设*筹资管理投资管理财务会计信息报告担保管理会计政策预算管理财务主管考核第三章、内部控制的相关知识点*工资业务控制02控制流程图01投资业务控制03控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程图(verticalflowcharts)水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的