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行政事业单位内部控制存在的问题及建议

一、行政事业单位内部控制存在的问题

行政事业单位内部控制存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，部分单位对内部控制的重要性认识不足，缺乏对内部控制制度的全面理解和深入贯彻，导致内部控制体系不完善，无法有效防范和化解各类风险。其次，内部控制制度本身存在缺陷，如制度设计不合理、流程不规范、权限不明确等，使得内部控制难以发挥应有的作用。此外，内部控制执行过程中存在诸多问题，如执行力度不够、监督机制不健全、人员素质参差不齐等，导致内部控制制度流于形式，无法达到预期的效果。

(1)在制度层面，一些行政事业单位内部控制制度不健全，缺乏针对性，未能覆盖到所有业务领域和关键环节，导致内部控制存在漏洞。同时，内部控制制度更新滞后，未能及时适应新的业务发展和外部环境变化，使得制度失去时效性。

(2)在执行层面，内部控制执行不到位的问题普遍存在。一方面，部分单位内部控制制度执行力度不够，存在违规操作现象；另一方面，内部控制执行过程中缺乏有效监督，导致制度执行效果不佳。此外，内部控制执行过程中，人员责任意识不强，对内部控制制度的理解和执行能力不足，也是导致内部控制执行不到位的重要原因。

(3)在监督层面，行政事业单位内部控制监督机制不健全，监督力量薄弱。一方面，内部审计和监督部门对内部控制工作的关注不够，监督力度不足；另一方面，外部监督力量介入不够，未能形成有效的监督合力。这使得内部控制难以得到有效监督，风险防控能力下降。

二、内部控制制度不健全

行政事业单位内部控制制度不健全的问题较为突出，具体表现在以下几个方面。

(1)据相关数据显示，超过60%的行政事业单位内部控制制度存在严重缺陷，缺乏全面性和系统性。例如，某市一家行政事业单位在内部控制制度中，对预算编制、资金管理、政府采购等关键环节缺乏明确的规定，导致在实际操作中难以有效控制风险。

(2)在内部控制制度设计上，部分行政事业单位未能充分考虑业务特点和管理需求，导致制度与实际工作脱节。以某县教育局为例，其内部控制制度在设计时未能充分考虑到教育项目繁多、资金量大等特点，导致在项目实施过程中出现资金浪费、项目超支等问题。

(3)内部控制制度执行过程中，部分行政事业单位存在制度执行不力、执行不到位的情况。以某市某区卫生局为例，其在内部控制制度执行过程中，由于缺乏有效的监督机制，导致药品采购、医疗设备采购等环节出现违规操作，严重影响了内部控制的有效性。此外，由于内部控制制度更新滞后，未能及时调整和优化，使得制度在实际应用中难以发挥应有的作用。

三、内部控制执行不到位

行政事业单位内部控制执行不到位的问题在多个层面显现，以下为具体表现：

(1)在预算管理方面，据调查，我国行政事业单位预算执行率普遍较低，约为60%至70%，远低于企业单位。以某省某市为例，该市2019年度行政事业单位预算执行率仅为65%，其中，预算调整和追加项目占比高达30%。这表明部分单位在预算编制、执行和监督方面存在不足。例如，某市文化局在预算执行过程中，由于缺乏有效的预算执行跟踪和监控，导致部分项目资金被挪用或浪费，影响了文化事业的发展。

(2)在财务管理方面，内部控制执行不到位的问题同样突出。据审计部门统计，我国行政事业单位财务管理问题较为普遍，其中，违规使用资金、虚开发票、挪用公款等现象时有发生。以某省某县为例，该县2018年度审计发现，有10家行政事业单位存在财务管理问题，涉及金额达5000万元。这些问题的存在，不仅损害了国家利益，也影响了行政事业单位的公信力。

(3)在采购管理方面，内部控制执行不到位的问题同样严重。据我国政府采购法规，行政事业单位的采购活动应遵循公开、公平、公正的原则。然而，在实际操作中，部分单位在采购过程中存在暗箱操作、围标串标等现象。以某市某区为例，该区2019年度政府采购项目中有5个项目涉嫌违规操作，涉及金额达2000万元。这些问题的存在，不仅损害了公平竞争的市场环境，也降低了政府采购的效率和质量。

在人力资源管理方面，内部控制执行不到位的问题也较为突出。例如，部分行政事业单位在招聘、考核、晋升等方面存在不公平、不透明的问题，导致人才流失和内部矛盾。据某省某市人力资源社会保障部门统计，该市2018年度行政事业单位人才流失率约为15%，其中，因内部控制执行不到位导致的问题占比较高。

此外，内部控制执行不到位还表现在信息安全、资产管理等方面。例如，部分行政事业单位在信息安全防护方面投入不足，导致数据泄露、系统瘫痪等问题频发；在资产管理方面，存在资产闲置、浪费、流失等问题，严重影响了行政事业单位的运营效率。

四、内部控制监督不力

行政事业单位内部控制监督不力的问题，已成为制约内部控制有效性的重要因素。以下为具体表现：

(1)在内部审计方面，我