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行政事业单位常用内部控制关键点

一、预算管理控制关键点

(1)预算编制阶段，行政事业单位需严格按照国家相关法律法规和政策要求，结合自身实际情况，科学合理地编制年度预算。例如，某市某事业单位在预算编制过程中，通过数据分析，将人员经费预算控制在总额的40%，公用经费预算控制在总额的30%，业务经费预算控制在总额的30%。该单位还引入了零基预算编制方法，对每一项支出进行了细致的审核，确保预算编制的准确性和合理性。

(2)在预算执行过程中，行政事业单位应加强预算的动态监控，确保预算执行与预算计划的一致性。以某省某事业单位为例，该单位在预算执行过程中，每月对各项支出进行跟踪分析，通过预算执行情况分析报告，及时发现预算执行偏差，并采取相应措施进行调整。据统计，该单位通过动态监控，预算执行偏差率控制在5%以内，有效提高了预算执行效率。

(3)预算绩效评价是预算管理的重要环节。某直辖市某事业单位在预算绩效评价中，采用了绩效目标管理法，将预算绩效目标分解到各个部门和岗位，明确了责任人和完成时限。通过绩效评价，该单位发现部分项目存在绩效目标设定不合理、执行过程中缺乏有效监督等问题。针对这些问题，该单位及时调整了预算分配方案，优化了资源配置，提高了资金使用效益。据统计，该单位预算绩效评价得分连续三年位居全市前列。

二、收支管理控制关键点

(1)行政事业单位收支管理控制的关键在于建立健全收支管理制度，确保资金的安全和合规使用。以某省级机关为例，该机关在收支管理中实施了严格的预算管理、收入管理、支出管理和资金结算四个方面的控制。首先，在预算管理方面，通过编制详细预算，明确资金使用范围和用途，实现预算的刚性控制。其次，在收入管理方面，严格执行非税收入收缴管理制度，确保所有收入及时、足额上缴国库。再次，在支出管理方面，实行集中支付制度，对大额支出进行审批，严格控制“三公”经费支出。最后，在资金结算方面，建立资金结算中心，实现资金集中管理，提高资金使用效率。

(2)收支管理控制还需加强对预算执行情况的监督和考核。某市级事业单位在预算执行过程中，设立了专门的预算执行监督小组，定期对预算执行情况进行检查和分析。通过建立预算执行预警机制，对预算执行偏差较大的项目进行重点关注，及时采取措施进行调整。此外，该单位还引入了绩效管理理念，将预算执行与绩效目标相结合，将预算执行结果与部门负责人绩效挂钩，有效提高了预算执行效率和资金使用效益。据统计，该单位通过强化收支管理控制，预算执行率连续三年达到95%以上。

(3)在收支管理控制中，内部控制信息化建设也是关键一环。某国家级科研机构通过实施内部控制信息化系统，实现了对收支业务的实时监控和数据分析。该系统将预算编制、收入管理、支出管理、资金结算等业务流程进行整合，实现了业务流程的自动化和智能化。通过信息化手段，该机构实现了对收支业务的全面监控，有效防范了财务风险。例如，在收入管理方面，系统自动识别收入来源，确保收入及时、准确入账；在支出管理方面，系统对大额支出进行预警，防止违规支出。据统计，该机构通过内部控制信息化建设，财务风险发生率降低了30%，资金使用效率提升了20%。

三、资产管理控制关键点

(1)资产管理控制首先要求行政事业单位对资产进行全面清查，确保资产账实相符。例如，某市级文化单位在开展资产管理控制时，对所属资产进行了全面盘点，发现部分资产存在账卡不符、闲置浪费等问题。针对这些问题，该单位制定了详细的整改措施，对账实不符的资产进行了调整，对闲置资产进行了重新分配或处置，有效提高了资产利用率。

(2)在资产采购环节，行政事业单位应严格执行采购程序，确保采购过程的公开透明。以某省级教育机构为例，该机构在采购教学设备时，通过公开招标的方式，邀请多家供应商参与竞标，最终以最低价中标，确保了资产采购的合理性和经济性。同时，该机构还建立了采购合同管理制度，对采购合同进行严格的审核和签订，保障了资产采购的合规性。

(3)资产使用过程中，行政事业单位需加强资产维护和保养，延长资产使用寿命。某县级医院在资产管理控制中，制定了详细的资产维护保养制度，要求各部门定期对所使用的资产进行检查、保养，确保资产处于良好状态。此外，该医院还引入了资产使用绩效考核机制，将资产使用效率与部门负责人绩效挂钩，激励各部门合理使用资产，提高资产使用效益。据统计，该医院通过加强资产管理控制，资产利用率提高了15%，维护保养成本降低了10%。

四、人力资源管理控制关键点

(1)人力资源管理的核心在于建立科学的人才选拔和任用机制，确保人才队伍的专业性和稳定性。以某省级政府部门为例，该部门在人力资源管理控制中，实施了公开招考、竞争上岗等制度，通过严格的考试和考核程序，选拔了一批高素质的专业人才。据统计，通过这一机制选拔的人才中，具有本