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行政事业单位内部控制规范主要措施

一、明确内部控制目标

(1)明确内部控制目标是行政事业单位内部控制规范的基础。以我国为例，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败。近年来，我国行政事业单位内部控制建设取得了显著成效，内部控制目标的实现对于提高行政事业单位的管理水平和效率具有重要意义。据统计，截至2022年底，全国行政事业单位内部控制覆盖面达到95%以上。

(2)在明确内部控制目标的过程中，行政事业单位需结合自身实际，制定具体可行的内部控制目标。例如，某市财政局在制定内部控制目标时，明确了以下三个方面：一是加强预算管理，确保财政资金合理使用；二是规范政府采购行为，提高采购效率；三是强化财务监督，确保财务信息真实可靠。通过这些具体目标的实施，该市财政局在2019年至2021年期间，预算执行率从85%提高到95%，政府采购效率提升了20%，财务信息质量得到了有效保障。

(3)明确内部控制目标有助于提高行政事业单位的风险防范能力。以某地级市公共资源交易中心为例，该中心在明确内部控制目标后，针对公共资源交易过程中可能出现的风险，制定了相应的内部控制措施。如：建立交易全程电子化监管系统，确保交易过程公开透明；设立廉政风险防控室，对交易过程中的廉政风险进行实时监控；加强交易人员培训，提高其风险防范意识。通过这些措施，该中心在2020年至2022年期间，成功预防和查处违规交易案件10余起，有效保障了公共资源交易的公平公正。

二、建立健全内部控制体系

(1)建立健全内部控制体系是行政事业单位提升管理水平的核心环节。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制体系应包括组织架构、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。以某省教育部门为例，该部门针对内部控制体系的建设，首先明确了内部控制的组织架构，设立了内部控制领导小组，负责统筹协调内部控制工作。其次，通过风险评估，识别出教育经费管理、学校财务管理、资产管理等方面的风险点。接着，针对风险点制定了相应的控制活动，如实行预算编制与执行分离、加强资产采购与验收管理等。此外，建立信息与沟通机制，确保内部控制信息的畅通，内部监督则通过定期审计、专项检查等方式进行。

(2)在实际操作中，某市文化广电和旅游局通过建立健全内部控制体系，实现了管理效率的显著提升。该局首先构建了内部控制制度体系，包括财务管理制度、资产管理制度、采购管理制度等，共计20余项。其次，建立了内部控制执行流程，明确了各部门在内部控制中的职责和权限。例如，在财务管理制度中，规定了预算编制、审批、执行、监督的全过程控制。通过这些措施，该局在2018年至2020年间，预算执行率从90%提升至95%，资产利用率提高了15%，有效降低了财务风险。据统计，同期内，该局未发生一起重大财务违规事件。

(3)行政事业单位内部控制体系的建立还需注重与其他管理体系的融合。以某市卫生健康委员会为例，该委员会将内部控制体系与全面预算管理、绩效管理等体系相结合，实现了内部控制的全覆盖。具体做法包括：将内部控制要求融入全面预算管理流程，确保预算编制、执行、调整等环节的合规性；在绩效管理中，将内部控制指标纳入考核体系，对各部门的内部控制执行情况进行评价。通过这些措施，该委员会在2019年至2021年间，实现了医疗资源优化配置，医疗服务质量得到了有效提升，患者满意度达到90%以上。同时，内部控制体系的完善也为该委员会的持续发展奠定了坚实基础。

三、强化内部监督与考核

(1)强化内部监督与考核是行政事业单位内部控制规范的重要环节，对于确保内部控制有效运行具有关键作用。以某市财政局为例，该局通过建立内部监督与考核机制，实现了对财政资金使用、预算执行、资产管理等方面的全面监督。首先，设立了内部审计部门，负责对财政资金使用情况进行定期审计，确保资金使用的合规性和效益性。审计结果显示，2019年至2021年间，该局共发现并纠正了20余起违规使用财政资金的行为，涉及金额超过5000万元。

(2)在考核方面，某市财政局实施了严格的绩效考核制度，将内部控制执行情况纳入绩效考核体系。考核内容包括内部控制制度的完善程度、内部控制执行的有效性、内部控制效果的持续性等。考核结果与部门负责人和员工的绩效工资挂钩，有效激励了各部门和员工加强内部控制。例如，在2020年度的绩效考核中，对内部控制执行情况优秀的部门给予了10%的绩效工资奖励，对执行不力的部门则进行了约谈和整改。

(3)为了提高内部监督与考核的针对性和实效性，某市财政局还引入了信息化手段，开发了内部控制管理系统。该系统实现了内部控制流程的自动化、信息化，提高了监督与考核的效率。系统通