财务会计实务 课件 031第三章第一讲应收票据.ppt

1.企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：短期借款（按商业汇票的票面余额）2.票据到期，有以下3种情况：（1）如果承兑人支付了票据款，则借：短期借款贷：应收票据四、应收票据贴现（2）票据到期，若承兑人无法偿还票据款，贴现企业要退回款项借：短期借款贷：银行存款同时，转销应收票据借：应收账款贷：应收票据（3）票据到期，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业将应收票据转为应收账款借：应收账款贷：应收票据四、应收票据贴现【例3－7】齐鲁公司在2019年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6000元的商业汇票一张向银行贴现。银行贴现率为16％，齐鲁公司对该票据的如期偿还承担连带责任。借：银行存款5880财务费用120贷：短期借款6000四、应收票据贴现（1）票据到期，如果永生文具商店如期兑付了票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款6000贷：应收票据——永生文具店6000四、应收票据贴现（2）如果永生文具商店到期无法兑付票款，由齐鲁公司代为偿付，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款6000贷：银行存款6000同时，将应收票据转为应收账款：借：应收账款——永生文具商店6000贷：应收票据——永生文具商店6000四、应收票据贴现（3）如果永生文具商店与齐鲁公司都无法兑付票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：应收账款——永生文具商店6000贷：应收票据——永生文具商店6000四、应收票据贴现公司收到一张面值100000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。巩固练习到期日为10月20日。应收票据核算小结经济业务账务处理不带息票据的核算收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）票据到期时借：银行存款贷：应收票据无法收回票款时借：应收账款贷：应收票据经济业务账务处理带息票据的核算收到商业汇票时同不带利息计提利息时借：应收票据贷：财务费用票据到期时借：银行存款（实际收到款项）贷：应收票据（票据账面余额）财务费用（尚未计提利息）无法收回货款时借：应收账款贷：应收票据（票据账面余额）应收票据核算小结经济业务账务处理不附有追索权借：银行存款（实收金额）财务费用贴现息贷：应收票据（票据账面余额）票据附有追索权贴现时借：银行存款（实收金额）财务费用贴现息贷：短期借款（票据账面余额）承兑人按期付款借：短期借款贷：应收票据承兑人无法付款借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据都无法支付借：应收账款（票据到期本息）贷：应收票据谢谢观看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.第一节应收票据一、应收票据概念与种类二、应收票据核算账户设置三、应收票据核算四、应收票据贴现一、应收票据概念与种类（一）应收票据的概念应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。案例2017年3月29日，江苏银监局公布最新一批处罚名单：其中民生银行南通分行的违规事由是办理无真实贸易背景的银行承兑汇票贴现，被罚款20万元。（简评：按照现行人民银行和银监会法规，签发承兑汇票必须要有真实贸易往来，但由