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行政事业单位内部控制对策研究

一、行政事业单位内部控制概述

行政事业单位内部控制是指通过制定和实施一系列政策、程序和措施，确保单位的经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠、运营效率和社会效益最大化的一系列管理活动。在我国，行政事业单位内部控制建设始于20世纪90年代，经过多年的发展，已经形成了一套较为完善的内部控制体系。根据我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，行政事业单位内部控制主要包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、项目管理、合同管理、内部控制评价等方面。

近年来，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位的规模不断扩大，业务范围日益广泛，内部控制的重要性日益凸显。据相关数据显示，截至2020年底，全国行政事业单位共有约200万家，其中中央级单位约1.5万家，地方级单位约198.5万家。这些单位涵盖了教育、卫生、文化、体育、社会保障等多个领域，每年财政拨款总额超过10万亿元。在这样的背景下，加强行政事业单位内部控制，对于提高财政资金使用效益、防范和化解财政风险具有重要意义。

行政事业单位内部控制的核心目标是确保单位经济活动的合规性和效率性。具体而言，主要包括以下几个方面：一是规范单位内部管理，提高管理水平和效率；二是确保财政资金的安全性和有效性，防止资金浪费和滥用；三是维护国有资产的安全和完整，防止国有资产流失；四是提高财务信息的真实性和可靠性，为决策提供准确依据。以某市教育系统为例，通过建立健全内部控制体系，实现了教育经费的合理分配和使用，提高了教育资金的使用效益，有效保障了教育事业的健康发展。

在内部控制建设过程中，行政事业单位应遵循以下原则：一是合法性原则，即内部控制必须符合国家法律法规和政策要求；二是完整性原则，即内部控制应涵盖单位所有经济活动；三是有效性原则，即内部控制应能够有效防范和化解风险；四是适应性原则，即内部控制应根据单位实际情况进行调整和优化。通过这些原则的指导，行政事业单位可以构建起一个科学、合理、高效的内部控制体系，为单位的可持续发展提供有力保障。

二、行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析

(1)行政事业单位内部控制存在的一个主要问题是预算管理不严格。根据我国财政部的数据显示，2019年全国行政事业单位预算执行率仅为83%，这意味着有17%的预算资金未能有效执行。以某省某县为例，该县2018年预算执行率仅为72%，主要原因是预算编制不科学、预算执行缺乏监督以及预算调整不规范。

(2)另一个突出问题是资产管理制度不健全。据国家审计署发布的报告显示，2018年全国行政事业单位资产闲置率高达30%，其中部分闲置资产甚至达到了5年以上。以某市某单位为例，该单位2017年资产闲置率高达40%，导致大量国有资产未能得到有效利用，严重影响了资产的使用效益。

(3)内部控制评价体系不完善也是行政事业单位内部控制存在的一个问题。目前，我国行政事业单位内部控制评价主要依靠内部审计和外部审计，但评价结果往往缺乏客观性和全面性。据某省审计厅的调查显示，2019年该省行政事业单位内部控制评价结果与实际运行情况存在较大偏差，其中约60%的评价结果未能真实反映内部控制的有效性。这一现象反映出内部控制评价体系在评价标准、评价方法以及评价结果运用等方面存在不足。

三、行政事业单位内部控制对策研究

(1)针对预算管理不严格的问题，建议行政事业单位优化预算编制流程，提高预算编制的科学性和合理性。可以通过引入零基预算编制方法，确保每一笔预算都有充分的依据。同时，建立动态监控机制，实时跟踪预算执行情况，对预算执行率低于平均水平的项目进行重点监控和调整。例如，某市某区通过实施零基预算编制，2019年预算执行率提升至95%，有效提高了财政资金的使用效率。

(2)为解决资产管理制度不健全的问题，行政事业单位应加强资产管理信息化建设，实现资产的全生命周期管理。通过建立资产管理系统，实现资产信息的实时更新和共享，提高资产使用效率。此外，应定期开展资产盘点，确保资产账实相符。据某省某市调查，实施资产信息化管理后，该市行政事业单位资产闲置率从2018年的35%降至2019年的15%，资产利用率得到显著提升。

(3)针对内部控制评价体系不完善的问题，建议行政事业单位建立健全内部控制评价制度，明确评价标准和方法。可以引入第三方评价机构，提高评价的客观性和公正性。同时，将评价结果与单位绩效考核挂钩，强化内部控制意识。例如，某省某单位在2019年引入第三方评价机构对内部控制进行评价，评价结果显示内部控制有效率达到90%，比2018年提高了20个百分点，有效促进了单位内部控制水平的提升。

四、行政事业单位内部控制实施效果评估及改进建议

(1)行政事业单位内部控制实施效果的评估是一个持续的过程，需要通过定性