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行政事业单位内部控制制度的问题及突破

一、行政事业单位内部控制制度概述

(1)行政事业单位内部控制制度是我国财政管理的重要组成部分，旨在确保公共资金的安全、高效和合规使用。根据我国相关法律法规，行政事业单位内部控制制度主要包括预算管理、财务会计、资产管理、政府采购、合同管理、项目管理和绩效管理等七个方面。这些制度的建立和完善，对于提高行政事业单位的管理水平和公共服务的质量具有重要意义。据统计，截至2022年，我国行政事业单位内部控制制度覆盖面已达到95%以上，其中预算管理制度的覆盖率达到98%。

(2)在实践中，行政事业单位内部控制制度的应用取得了一定的成效。以某市级财政部门为例，通过实施内部控制制度，该部门在2019年至2021年间，共发现并纠正了预算执行偏差1000余万元，有效防止了财政资金浪费和流失。此外，通过内部控制制度的实施，行政事业单位的财务管理水平也得到了显著提升，如某省直事业单位通过建立健全财务管理制度，实现了财务报表的及时性和准确性，年度审计合格率从2018年的85%提升至2021年的100%。

(3)尽管行政事业单位内部控制制度取得了一定的成效，但仍然存在一些问题。例如，部分单位对内部控制制度的认识不足，导致制度执行不到位；部分内部控制制度过于繁琐，影响了工作效率；还有部分单位内部控制制度缺乏针对性，不能有效应对新形势下的风险挑战。为了解决这些问题，有必要进一步深化行政事业单位内部控制制度改革，加强制度建设，提升内部控制水平，确保公共资金的合理、合规使用。

二、行政事业单位内部控制制度存在的问题

(1)首先，行政事业单位内部控制制度在实施过程中存在认识不足的问题。许多单位对内部控制的重要性认识不够，导致内部控制制度流于形式。据调查，有超过30%的行政事业单位内部人员表示，他们对内部控制制度的了解不足，无法有效识别和防范风险。以某地级市教育部门为例，由于内部控制意识淡薄，该部门在2019年发生了一起违规采购事件，导致公共资金损失数百万元。

(2)其次，内部控制制度的设计和执行过程中存在缺陷。一方面，部分单位的内部控制制度过于复杂，缺乏针对性和可操作性，使得执行难度大，效果不佳。另一方面，内部控制制度执行过程中，存在监督不到位、检查不严格等问题。例如，某县级卫生部门在2018年因内部控制制度执行不力，导致医疗设备采购过程中出现严重违规行为，最终导致公共资金损失近200万元。

(3)最后，行政事业单位内部控制制度在应对新形势下的风险挑战方面存在不足。随着社会经济的发展，行政事业单位面临的风险类型日益多样化，包括政策风险、市场风险、操作风险等。然而，部分单位在内部控制制度中未能充分考虑这些风险因素，导致在面对突发事件时，缺乏有效的应对措施。以某市级文化部门为例，由于内部控制制度未能及时更新，该部门在2020年遭遇疫情冲击时，未能有效应对，导致文化项目损失超过500万元。此外，部分单位在内部控制制度中缺乏对信息化建设的重视，未能充分利用信息技术提升内部控制水平，这也是当前行政事业单位内部控制制度存在的问题之一。

三、行政事业单位内部控制制度突破的必要性

(1)在当前经济和社会发展的大背景下，行政事业单位内部控制制度的突破显得尤为必要。首先，随着公共财政规模的不断扩大，行政事业单位的资金管理责任更加重大。据统计，我国行政事业单位的年度财政预算已超过20万亿元，这意味着内部控制制度的有效性直接关系到巨额公共资金的安全和高效使用。以某省为例，2019年至2021年间，该省行政事业单位通过加强内部控制，避免了超过50亿元的财政风险。

(2)其次，行政事业单位内部控制制度的突破是适应深化改革的必然要求。随着政府职能转变和公共服务的转型升级，行政事业单位面临的管理环境和业务模式发生了深刻变化。为了提高行政效率和服务质量，必须对内部控制制度进行创新和优化。例如，某市在推进政府购买服务改革过程中，通过完善内部控制制度，实现了服务项目的透明化、规范化和高效化，提高了政府服务的满意度。

(3)最后，行政事业单位内部控制制度的突破是防范和化解风险的迫切需要。在全球经济一体化和信息技术高速发展的今天，行政事业单位面临着来自内外部的多重风险。通过突破传统内部控制制度的局限，引入现代风险管理理念和方法，可以更好地识别、评估和控制风险。以某直辖市为例，该市通过实施内部控制制度改革，将风险管理的理念融入内部控制全过程，有效降低了财务风险、合规风险和操作风险，保障了公共资金的安全和公共服务的稳定。

四、行政事业单位内部控制制度突破的路径探索

(1)行政事业单位内部控制制度的突破路径之一是加强内部控制文化建设。通过教育培训、案例分享等方式，提高内部人员对内部控制重要性的认识，形成全员参与、共同维护内部控制环境的良好氛围。例