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浅谈基层税务部门执法风险及防范

一、基层税务部门执法风险概述

基层税务部门作为税收征管体系中的基础环节，承担着征收税款、服务纳税人、维护税收秩序等重要职责。然而，在执法过程中，基层税务部门面临着诸多风险，这些风险不仅影响税收工作的顺利进行，也可能对税务干部的形象和职业发展造成负面影响。据相关数据显示，近年来，基层税务部门执法风险事件的发生率呈上升趋势，其中，违规征收税款、滥用职权、执法不公等问题尤为突出。以某地基层税务部门为例，2019年至2021年间，共发生执法风险事件50起，涉及违规征收税款金额达1000余万元。

基层税务部门执法风险的产生，一方面源于税收法律法规的复杂性和不确定性，另一方面则与税务干部的执法素质、执法环境等因素密切相关。在执法过程中，税务干部可能因为对法律法规理解不准确、执行不到位，或者受到外界干扰等因素，导致执法行为偏离正确轨道。例如，在征收税款过程中，个别税务干部可能为了追求业绩，采取违规手段，如擅自减免税款、重复征税等，这不仅损害了国家税收利益，也损害了纳税人的合法权益。

为了有效防范和化解基层税务部门执法风险，各级税务机关高度重视，采取了一系列措施。首先，加强税务干部的法律法规培训，提高其执法素质和业务能力。据统计，近年来，全国各级税务机关共举办各类培训5000余场，参训人员超过30万人次。其次，完善内部监督机制，建立健全风险防控体系。通过设立内部审计部门、开展定期检查等方式，及时发现和纠正执法风险。此外，强化外部监督，鼓励纳税人和社会各界对税务干部的执法行为进行监督，形成良好的执法环境。以某地为例，2020年，该地税务机关共收到纳税人和社会各界对税务干部执法行为的举报100余件，经核查，有效化解了10余起执法风险事件。

二、基层税务部门执法风险的类型及表现

(1)基层税务部门执法风险主要包括违规征收税款、滥用职权和执法不公等方面。违规征收税款表现为擅自减免税款、重复征税等，滥用职权则体现在税务干部利用职务之便谋取私利，执法不公则指在税收执法过程中对同等情况的纳税人采取不同待遇。

(2)在执法不严方面，基层税务部门存在执法尺度不一、执法程序不规范等问题。如对同一税种、同一纳税人的不同检查频率、处罚力度等存在差异，影响了税收法律的严肃性和权威性。同时，部分税务干部在执法过程中，未严格按照法定程序进行，导致执法行为不规范。

(3)此外，基层税务部门在税收执法过程中，还可能出现信息不对称、数据不准确等问题。信息不对称可能导致纳税人权益受损，而数据不准确则会影响税收政策的制定和执行。例如，部分税务干部在核实纳税人信息时，由于信息来源不确切，导致纳税人被错误地列入黑名单或享受优惠政策。

三、基层税务部门执法风险的防范措施

(1)针对基层税务部门执法风险，防范措施首先应从加强税务干部的法律法规培训入手。据相关数据显示，近年来，全国税务系统共开展执法规范化培训超过10万次，覆盖面达到100%的税务干部。通过培训，税务干部的法律法规知识水平得到了显著提升。例如，某地税务部门在2021年组织了1000余名税务干部参加税收法律法规知识竞赛，竞赛成绩优异的干部得到了表彰和奖励，有效提升了干部学法用法意识。

(2)完善内部监督机制是防范基层税务部门执法风险的另一重要措施。各级税务机关通过设立内部审计部门，定期对税务干部的执法行为进行监督检查。例如，某省税务部门在2020年开展了为期半年的内部审计，共发现并纠正执法风险问题50余个，涉及金额超过5000万元。此外，建立健全执法过错责任追究制度，对违反执法规范的行为进行严肃处理，有效震慑了违规行为。

(3)强化外部监督，拓宽监督渠道，也是防范基层税务部门执法风险的关键。税务机关通过设立纳税服务热线、开通网络举报平台等方式，鼓励纳税人和社会各界对税务干部的执法行为进行监督。据统计，自2019年以来，全国税务系统共收到纳税人和社会各界举报超过5万件，有效化解了众多执法风险。例如，某地税务部门在2021年通过外部监督渠道，成功化解了一起涉及金额达2000万元的违规征收税款案件，维护了纳税人的合法权益。