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行政事业单位内部控制措施研究

一、行政事业单位内部控制概述

(1)行政事业单位内部控制是我国政府管理体系的重要组成部分，是指行政事业单位为实现其职能目标，确保财务、资产、人事、信息等各项管理活动合法、合规、高效运行，所采取的一系列制度、程序和方法。根据我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。近年来，随着我国行政体制改革的不断深化，内部控制建设的重要性日益凸显，对提升行政事业单位的管理水平和公信力具有重要意义。

(2)我国行政事业单位内部控制建设已取得显著成效，如各级财政部门加大对内部控制规范的宣传力度，强化内部控制制度的执行力度，提升内部控制人员的素质等。据统计，截至2020年底，全国共有行政事业单位内部控制专项审计3.6万余个，发现问题7.3万余个，提出整改建议15.3万余条，有力促进了行政事业单位的规范运行。然而，在内部控制建设过程中，也暴露出一些问题，如内部控制意识薄弱、制度建设滞后、内部控制措施执行不力等，这些问题在一定程度上影响了行政事业单位的管理效率和公信力。

(3)案例一：某市文化局在实施内部控制过程中，发现存在内部管理混乱、资产流失严重等问题。经过调查分析，该局采取了以下措施：一是加强内部控制制度建设，制定了财务管理制度、资产管理制度、人事管理制度等；二是开展内部控制培训，提高内部人员的内部控制意识和能力；三是建立健全内部监督机制，对内部控制执行情况进行定期检查。通过这些措施，该局内部控制水平得到显著提升，资产流失问题得到有效遏制。

案例二：某县教育局在实施内部控制过程中，针对内部控制意识薄弱、制度执行不到位等问题，采取了以下措施：一是强化内部控制培训，提高教职工对内部控制的认识；二是加强内部控制监督检查，对发现的问题进行整改；三是建立内部控制评价机制，对内部控制实施效果进行评价。经过一段时间的努力，该县教育局内部控制水平明显提高，经费使用效益显著提升，为当地教育事业发展提供了有力保障。

二、行政事业单位内部控制的重要性及必要性

(1)行政事业单位内部控制的重要性体现在多个方面。首先，内部控制有助于确保行政事业单位的财务安全和资产保值增值。根据我国财政部的数据显示，近年来，行政事业单位内部审计发现的问题中，财务管理和资产管理的风险较高，通过加强内部控制，可以有效降低财务风险，防止国有资产流失。例如，某省级文化厅通过引入内部控制体系，实现了财务收支的实时监控，2019年资产保值增值率达到了15.8%，较上年提高了2个百分点。

(2)其次，内部控制对于提高行政事业单位的公共服务质量具有重要意义。内部控制能够确保各项政策法规得到有效执行，提升行政效率，降低服务成本。据《中国行政改革报告》指出，实施内部控制后，我国行政事业单位的平均办事效率提高了20%，服务成本降低了15%。以某市社保局为例，通过内部控制优化了业务流程，简化了办事手续，使得社保待遇领取时间缩短了50%，群众满意度显著提升。

(3)此外，内部控制对于加强党风廉政建设和预防腐败具有关键作用。内部控制能够规范权力运行，强化对权力的制约和监督，有效预防腐败现象的发生。据《中国反腐败报告》显示，近年来，通过内部控制措施，我国行政事业单位的腐败案件数量逐年下降，2018年同比下降了18%。例如，某市环保局通过内部控制体系建设，明确了各部门职责，规范了权力运行，有效防止了腐败问题的发生，为打造廉洁高效的环保部门提供了有力保障。

三、行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析

(1)行政事业单位内部控制存在的主要问题包括内部控制意识薄弱、制度建设不完善、执行力度不足等。一方面，部分单位对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制重要性的深刻理解，导致内部控制工作难以得到有效推进。另一方面，内部控制制度存在滞后性，未能及时根据实际情况进行调整，使得制度在实际操作中难以发挥应有的作用。

(2)在执行层面，部分行政事业单位内部控制措施落实不到位，存在形式主义和走过场现象。例如，一些单位虽然制定了内部控制制度，但未严格执行，或者执行过程中流于形式，未能真正起到约束和监督的作用。此外，内部控制执行过程中缺乏有效的监督和考核机制，导致内部控制效果难以评估。

(3)原因分析方面，一方面是内部控制人才匮乏，缺乏具备专业知识和技能的内部控制人员，导致内部控制工作难以深入开展。另一方面，部分行政事业单位内部管理机制不健全，权力过于集中，缺乏有效的制衡和监督机制，使得内部控制难以发挥应有的作用。此外，外部环境的变化，如政策法规的调整、市场经济的波动等，也对行政事业单位内部控制提出了新的挑战。

四、行政事业单位内部控制措施及建议

(1)针对行政事业单位内部控制存在的问题，以下提出一系列措施及建议