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基于控制和激励的税务绩效管理探讨

一、税务绩效管理的概述

(1)税务绩效管理是指对税务机关的各项工作进行系统性的评价和监督，以提升税收征管效率和服务水平。在全球化背景下，税收绩效管理对于提高国家财政收入、促进经济发展具有重要意义。据我国税务部门统计，近年来我国税收收入持续增长，2019年全国税收收入达到13.9万亿元，同比增长3.2%。然而，在税收征管过程中，仍存在一些问题，如税收流失、征管效率低下等。因此，加强税务绩效管理，对于优化税收征管体系、提高税收收入质量具有至关重要的作用。

(2)税务绩效管理的主要内容包括税收征管效率、税收服务质量、税收收入质量和税收执法公正性等方面。以税收征管效率为例，我国税务部门通过推行电子税务、优化办税流程等措施，有效提升了征管效率。据《中国税务年鉴》数据显示，2019年我国电子税务局注册用户数达到1.2亿，网上办税率达到80%以上。同时，我国税收服务质量也在不断提升，如简化办税程序、提高办税效率等。以某省税务局为例，该局通过开展“最多跑一次”改革，将办税事项由原来的平均3.2次减少至1.8次，大大提高了纳税人满意度。

(3)在税收收入质量方面，税务绩效管理要求税务机关严格按照税法规定征管税收，确保税收收入的合法性和合规性。近年来，我国税务部门不断加强税收风险管理，通过数据分析、风险识别等手段，有效防范税收风险。据统计，2019年我国税务部门共查处各类税收违法案件6.3万起，同比增长15.7%，追缴税款246亿元。此外，在税收执法公正性方面，税务绩效管理要求税务机关公正执法，保障纳税人合法权益。例如，某地税务局在办理一起税收争议案件时，通过公开听证、充分听取纳税人意见，最终作出公正裁决，维护了纳税人的合法权益。

二、基于控制的税务绩效管理策略

(1)基于控制的税务绩效管理策略强调通过建立健全的内部控制体系来确保税收征管的规范性和有效性。这包括对税收政策执行、税收征管流程、税收风险管理和内部审计等方面的控制。例如，某税务局通过实施税收政策执行监控，确保税收政策得到准确执行，避免了税收收入的流失。同时，通过优化税收征管流程，实现了税收征管的自动化和智能化，提高了征管效率。

(2)在税收风险管理方面，基于控制的策略要求税务机关对潜在的税收风险进行识别、评估和应对。这通常涉及对纳税人信息的深入分析，以及运用大数据和人工智能技术来预测和预防税收违法行为。例如，某税务局利用大数据分析技术，成功识别并查处了一批利用虚假发票进行偷税漏税的案例，有效维护了税收秩序。

(3)内部审计在基于控制的税务绩效管理策略中扮演着关键角色。通过定期的内部审计，税务机关可以评估内部控制的有效性，发现潜在的问题并采取措施加以改进。例如，某税务局通过内部审计发现了一些税收征管流程中的漏洞，随后立即进行了流程优化，减少了税收流失的风险，并提升了税收征管的整体水平。

三、基于激励的税务绩效管理策略

(1)基于激励的税务绩效管理策略旨在通过设计有效的激励机制来提高税务人员的积极性和工作效率。这种策略的核心是明确绩效目标，并将其与税务人员的个人发展、薪酬奖励和职业晋升等方面紧密联系起来。例如，某税务局引入了绩效考核制度，根据税务人员的实际工作表现和税收征管成果，给予相应的绩效奖金和晋升机会。这种激励措施显著提高了税务人员的责任感和工作动力。

在实施过程中，税务机关需要确保激励机制的公平性和透明度。这意味着激励方案的设计应当公平合理，能够反映出税务人员的实际贡献，同时避免出现因个人关系或非工作因素影响绩效评价的情况。例如，某税务局建立了公开透明的绩效评价体系，通过量化指标和定性评价相结合的方式，对税务人员的工作绩效进行综合评估。

(2)基于激励的税务绩效管理策略还包括建立多样化的激励措施，以适应不同税务人员的需求和特点。这可以包括物质激励和精神激励两大类。物质激励主要包括奖金、补贴、福利等，而精神激励则包括荣誉表彰、培训机会、职业发展路径等。例如，某税务局设立了“优秀税务工作者”评选活动，对在工作中表现突出的个人或集体进行表彰，这不仅提升了税务人员的荣誉感，也促进了内部竞争和创新。

为了确保激励措施的有效性，税务机关需要定期对激励效果进行评估和调整。这要求税务机关不仅关注短期绩效，还要关注长期发展和人才培养。例如，某税务局通过设立税务人才发展基金，为税务人员提供专业培训和继续教育的机会，这不仅提高了税务人员的专业素养，也为税务机关的长远发展储备了人才。

(3)此外，基于激励的税务绩效管理策略还强调在激励机制中融入团队建设和文化塑造的元素。通过团队合作的激励机制，可以增强税务部门内部的凝聚力和协作精神。例如，某税务局定期组织团队建设活动，如户外拓展、知识竞赛等，这些活动不仅增强了税务人员的团队意识，也提升了工作效