企业财务会计（第四版）课件 第十二章 利润.pptx

企业财务会计山西省财政税务专科学校

第十二章利润的核算主讲人：XXX

利润的构成利润的结转利润的分配123

利润的构成010203利润是企业在一定会计期间的经营成果营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益＋投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用

利润的构成——营业外收入企业接受捐赠产生的利得。企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的利得。与企业日常活动无关的政府补助盘盈利得捐赠利得因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理非流动资产产生的利得。非流动资产毁损报废利得营业外收入是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得。

营业外收入的账务处理发生的各项营业外收入期末结转后无余额营业外收入期末转入“本年利润”损益类账户账户设置

账务处理业务单据：固定资产报废清理审批单等借：固定资产清理待处理财产损溢贷：营业外收入（1）企业确认非流动资产毁损报废利得时：业务单据：政府补助申请书、银行收款通知单借：银行存款/递延收益贷：营业外收入（2）企业确认与其日常活动无关的政府补助：

账务处理业务单据：现金盘点报告审批单、银行收款通知单等借：银行存款/待处理财产损溢等贷：营业外收入（3）企业确认盘盈利得、捐赠利得时：

营业外收入的账务处理智云电器有限公司2022年7月份发生与营业外收入相关的业务如下：（1）10日，公司在6月将一台已丧失使用功能的生产设备转入报废进行清理，该设备清理后的净收益为1000元，结转清理损益，编制会计分录如下：借：固定资产清理1000贷：营业外收入1000举例

营业外收入的账务处理（2）15日，公司在6月遭受严重冰雹造成严重损失，根据相关政策向政府申请财政补贴，于本月收到了政府补助资金60万元。公司实际收到补助资金，采用总额法进行会计处理，编制会计分录如下：借：银行存款600000贷：营业外收入600000

营业外收入的账务处理（3）20日，公司现金盘点盘盈300元，无法查明原因，经批准进行会计处理，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——现金盘盈300贷：营业外收入300

营业外收入的账务处理（4）31日，将“营业外收入”账户的余额转入“本年利润”账户，编制会计分录如下：借：营业外收入601300（1000+600000+300）贷：本年利润601300

利润的构成——营业外支出企业对外进行捐赠发生的支出；企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。非常损失盘亏损失捐赠、罚款支出因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理非流动资产产生的损失。非流动资产毁损报废损失营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失。

营业外支出的内容企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。……企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。公益性捐赠支出财税〔2018〕15号

营业外支出的内容公益性捐赠支出新冠疫情发生以来，社会各界捐款捐物，为疫情防控作出了重要贡献。为鼓励捐赠，财政部、税务总局陆续出台了一系列税费优惠政策，从支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产等方面支持疫情防控、推动复工复产、服务经济社会大局。企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。……国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，