公共税收制度-浙江大学远程教育学院.ppt

第六章

公共税收制度;第一节公共税收制度建立的根本原那么

第二节公共税收制度的经济效应

第三节公共税收制度的内容;一、税收和税收的形式特征;英国的?新大英百科全书?：在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收；它通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要而并不说明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。

美国的?现代经济学词典?：税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民或公司征收

日本的?现代经济学词典?：税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征。;税收;2、税收的形式特征;强制性：

税收的强制性，是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规手段强制征收的。

税权的强制性包含两层含义：

税收分配关系有强制性；

税收的征收具有强制性。;固定性

税收的固定性是指国家在征税前，就预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为标准，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。

税收的固定性包括两层含义

税法具有相对稳定性；

二是税收征收数量具有有限性。;税收三个形式的关系;二、税收制度的效率原那么;提高税收本身效率的途径;税收的经济效率原那么：

概念：指税收对资源配置和经济机制运行产生影响，而使税收的利益损耗最小化和利益的最大化。

标准：税制是否有利于经济的有效运行，是否为中性税收，税收外部效应状况如何。

税收的利益损耗可以分为资源配置和经济机制运行两个方面的利益损耗，而无论发生何种利益损耗，都说明经济处于无效率或低效率状态，会对社会带来消极影响。;负所得税(negativeincometax)的鼓励原那么

弗里德曼(Friedman.M)在60年代提出来；

根本内容：确定一个收入标准，在此标准以上的收入征税，在此标准以下的收入给予补贴(即负税率)，但补贴并不是固定标准，而是根据收入而定。;三、税收制度的公平原那么;衡量税收公平的标准

(1)能力原那么：指以纳税???的纳税能力来确定征税及其额度。

①主观说：纳税能力的测定应以纳税人所感受的牺牲程度为标准；

边际牺牲相等：指征税后使纳税人牺牲的效用与其收入成相同比例，

最小牺牲：指征税后全体纳税人牺牲的总效用最小。

②客观说：纳税能力的测定应以纳税人所拥有的财富为标准。;纳税人的支出情况作为测定纳税能力的标准

优点：

不需计算净财富的增加，可以减轻征管的困难；

按消费支出征税可以防止所得税对储蓄决策等的扭曲性。

缺陷：

数额相等的财产并不一定会给纳税人带来相等的收益；

有财产的纳税人中负债者与无债者的情况不同，财产中的不动产与动产情况也不同；

财产情形多样，财产估价困难，征管难度较大。;(2)利益原那么

概念：指根据纳税人从政府提供的效劳中享受利益的多少而相应地纳税。

符合等价交换原那么。

缺陷：

利益原那么的应用常常因集体消费的内在特征而受到极大限制；

在某些情况下，利益原那么的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性。;四、中性原那么;拉费曲线;;一、公共税收制度的含义;二、公共税收制度对生产的作用;;;三、公共税收制度对分配的作用;人们的倾向性看法：;就税收性质而言，人头税最容易加大分配不公；消费支出税由于仅对消费支出征税，不能反映纳税人的负担能力，也有可能造成分配不公；所得税是对资本、劳动产生的所得征税，所得额的大小征收上下不同的税率，还可扣除费用开支和给予最低生活费免税，理论上具有平等分配的可能；遗产税那么是财产所有人死亡后遗留财产发生转移时的征税。遗产税通常采用累进税率征收，在遗产分配上防止不劳而获，可以相对减少分配不平等；一般财产税由于分级累进征收，也可以限制财富分配的不平等。;四、公共税收制度对消费的作用;通过对税收制度与私人储蓄水平之间的关系所作出的实证分析可以得出两点结论：;一、公共税收形式的分类;;对人税与对物税

这是按是否直接依纳税人的纳税能力征税而划分的。对人税是根据人的纳税能力征税，对物税是根据经济活动。

直接税与间接税：

直接税指税负难以转嫁的税种，通常包括直接对纳税人(个人与家庭)征收的税收，如个人所得税、财产税等。

间接税是指税负相比照较容易转嫁的税种，主要包括对商品或劳务的交易征收的税。;按税收的计征标准可以分为从价税和从量税

但凡以征税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税为从价税；凡以课税对象为重量、容积、面积、数量等为计征标准的税为从量税。

按税收用途分类，可以划分为一般税和特定税：

一般税，是指满足一般性财政