2025初级经济法精讲讲义第二章　会计监督、会计机构与会计岗位设置、会计人员与工作交接、法律责任.docVIP

初级会计职称经济法基础

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第二章会计监督、会计机构与会计岗位设置、会计人员与工作交接、法律责任（2024.11.8）

2025年初级会计职称考试辅导

VIP夺魁班

《经济法基础》逐章精讲

主讲老师：徐跃

第二章会计法律制度

考点4会计监督（★★★）

◆单位内部监督

◆政府监督

◆社会监督

（一）单位内部监督的主体与对象、要求

1.主体与对象

（1）单位内部监督的主体：

①单位的会计机构

②单位的会计人员

（2）内部会计监督的对象：本单位的经济活动

2.内部监督的要求

（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

【提示】谨防一言堂

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（5）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

（6）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

3.单位内部控制制度——内部控制的原则

（1）一般企业?

①全面性原则?

②重要性原则?

③制衡性原则?

④适应性原则?

⑤成本效益原则

（2）小企业

①风险导向原则

②适应性原则

③实质重于形式原则

④成本效益原则

【口诀】志士重成全；诚实是风险

4.单位内部控制制度——企业内部控制措施

（1）不相容职务分离控制

（2）授权审批控制

（3）会计系统控制

（4）财产保护控制

（5）预算控制

（6）运营分析控制

（7）绩效考评控制

【口诀】预绩财运不会授

【提示1】不相容职务分离控制包括：

①授权批准与业务经办

②业务经办与会计记录

③会计记录与财产保管

④业务经办与稽核检查

⑤授权批准与监督检查

【提示2】行政事业单位内部控制方法：

①不相容岗位相互分离

②内部授权审批控制

③归口管理

④预算控制

行政事业单位应当进行预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

⑤财产保护控制

⑥会计控制

⑦单据控制

⑧信息内部公开

（二）会计工作的政府监督

1.政府监督的主体

财政部门以及审计、税务、金融管理等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，实施监督检查。

2.财政部门对各单位的下列情况实施监督

（1）是否依法设置会计账簿。

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。

（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。

【提示】纳税申报、缴纳税款属于税务部门监管职责

3.财政部门的权利与义务

（1）权利：

在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。

（2）义务：

依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息负有保密义务。

（三）会计工作的社会监督

1.会计工作社会监督的概念

（1）会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。

（2）任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。

2.注册会计师审计报告

（1）审计报告的概念

审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位