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专题五：个人所得税
【考点1】纳税人
一、概念
个人所得税的纳税人包括个人（中国公民和外籍个人）、个体工商户、个人独资企业的投资
人、合伙
企业的个人合伙人。
二、纳税人的分类及纳税义务
个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。
判定标准纳税人纳税义务
在中国境内有住所
居民个人无限纳税义务
在境内居≥183天
在中国境内无住所住＜183天
非居民个人有限纳税义务
在境内不居住
【提示1】在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
【提示2】“累计满183天”应当在一个纳税年度（自公历1月1日起至12月31日止）内计算。
三、所得来源地的确定
1.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来
源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；【境内工作】
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；【境内使用】
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；【境内使用】
（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；【境内财产】
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。【境
内投资】
2.下列所得，为来源于中国境外的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；【境外工作】
（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；【境外工作】
（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；【境外使用】
（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；【境外经营】
（5）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；【境外投资】
（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；【境外财产】
（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其
他权益性资产（简称“权益性资产”）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。【境外投资】
（8）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；【境外财产】
（9）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。
【考题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是
（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.个人独资企业的投资者个人
【答案】B
【解析】一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税，并不缴纳个人所得税。
【考题2·判断题】韩国公民金某在中国境内无住所，2021年8月1日自韩国到中国出差，2022
年2月27日完成工作后回到韩国，金某2021年度为中国个人所得税的非居民个人。（）（2022
年）
【答案】√
1
【解析】在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民
个人。金某2021年度在境内居住时间不足183天，为非居民个人。
【考题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有
（）。（2022年）
A.转让中国境外的不动产取得的所得
B.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
C.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得
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